Achizitionarea unei imobilizari din import cu plata in devize

Operatiile determinate de achizitia de imobilizari din import sunt contabilizate la cursul de schimb in vigoare la data efectuarii lor si sunt supuse TVA.

Baza de impozitare pentru stabilirea TVA este valoarea in vama la care se adauga taxe vamale si accize datorate pentru bunuri din import.

Valoarea in vama a bunurilor din import se determina prin conversiunea in lei a preturilor externe, la cursul de schimb in vigoare, in prima zi a lunii in care se inregistraza declaratia vamala.

Exemplu. Societatea Arca Prod SRL achizitioneaza o instalatie de lucru la un pret de 50.000 de dolari, conditii de livrare: franco-frontiera romana.

Data efectuarii livrarii si facturii este 15.03.2001. cu aceasta ocazie s-a procedat la vamuire, la plata taxelor vamale si a TVA, din disponibilul aflat in conturi la banci. Taxa vamala este 10% din valoarea in vama.

Operatiile legate de transport, manipulare si instalare sunt efectuate de o intreprindere specializata, pentru suma de 30.000.000 de lei, cota de TVA fiind de 20%.

Plata furnizorului extern se realizeaza pentru 50%, la 30.05.2001.

Cursurile de schimb aferente diferitelor operatii generate de contabilizarea acestui caz sunt urmatoarele:

01.03.2001 15.03.2001 30.03.2001 30.05.2001

Cursul  dolarului 29.000 30.000 31.000 32.000

(lei)

a) inregistrarea facturii furnizorului extern:

* 30.000 lei/ = 1.500.000.000 de lei

15.03.2001

2131 = 404 1.500.000.000

"Echipamente tehnologice" "Furnizori de imobilizari"

b) determinarea si contabilizarea platii taxei vamale si a TVA:

- valoarea in vama: 50.000 $ * 29.000 lei/$ = 1.450.000.000 lei

- taxa vamala : 1.450.000.000 * 10% 145.000.000 de lei

- baza de impozitare pentru calcul TVA = valoarea in vama + taxe vamale = 1.450.000.000 + 145.000.000 = 1.595.000.000 de lei

- TVA deductibila = 1.595.000.000 de lei * 20% = 319.000.000 de lei

Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

Taxa vamala fiind o taxa nedeductibila, va fi inclusa in costul de achizitie a imobilizarii. TVA aferenta bunurilor din importse plateste de catre importator, concomitent cu plata taxelor vamale pentru bunurile din import.

15.03.2001

% = 5121 464.000.000

2131 "Conturi la banci in lei"

"Echipamente tehnologice"                                145.000.000

4426

"TVA deductibila"                                                319.000.000

c) inregistrarea cheltuielilor cu transportul, manipularea instalatiei de lucru, facurate de o inregistrare specializate:

15.03.2001

% = 404 36.000.000

2131

"Echipamente tehnologice"                                30.000.000

4426

"TVA deductibila"                                                6.000.000

d) plata primei transe din datoria fata de furnizorul extern:

30.03.2001

% = 5121 775.000.000

404 "Conturi la banci in lei" (25.000 * 31.000 lei/

"Furnizori de imobilizari"

[(50.000 $)/2] * 30.000 lei/$ 36.000.000

665

"Cheltuieli din diferente de

curs valutar" 25.000.000

e) plata furnizorului extern pentru serviciile prestate:

404 = 5121 36.000.000

"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"

f) plata celei de-a doua transe:

30.05.2001

% = 5121 800.000.000

404 "Conturi la banci in lei" (25.000 $ * 32.000 lei/

"Furnizori de imobilizari"

(25.000 $ * 30.000 lei/$)                                    750.000.000

665

"Cheltuieli din diferente de 50.000.0001

curs valutar"