Home - qdidactic.com
Didactica si proiecte didacticeBani si dezvoltarea cariereiStiinta  si proiecte tehniceIstorie si biografiiSanatate si medicinaDezvoltare personala
referate baniLucreaza pentru ceea ce vei deveni, nu pentru ceea ce vei aduna - Elbert Hubbard





Afaceri Agricultura Comunicare Constructii Contabilitate Contracte
Economie Finante Management Marketing Transporturi




Finante


Qdidactic » bani & cariera » finante
Studiu de caz - determinarea veniturilor neevidentiate de catre contribuabil calcului prejudiciului prin estimare



Studiu de caz - determinarea veniturilor neevidentiate de catre contribuabil calcului prejudiciului prin estimare


STUDIU DE CAZ - DETERMINAREA VENITURILOR NEEVIDENTIATE DE CATRE   CONTRIBUABIL CALCULUI PREJUDICIULUI PRIN ESTIMARE



Cadrul legislativ de aplicat in asemenea situatii este reprezentat de art.14, legea 241/2005:" in cazul in care ca urmare a savarsirii unei infractiuni, nu se pot stabili pe baza evidentelor contribuabilului sumele datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate de organul competent potrivit legii, prin estimare, in conditiile Codului de Procedura Fiscala", iar in Codul de procedura fiscala este expres prevazut ca , daca organul nu poate determina marimea bazei de impunere acesta trebuie sa o estimeze, si se va avea in vedere pretul de piata al tranzactiei sau al bunului impozabil. In cele ce urmeaza avem un asemenea caz de evaziune fiscala.

Sc X SRL a efectuat un import de bunuri a carui valoare in vama este de 10 milioane RON pentru o cantitate de 2 milioane bucati, deci TVA este in valoare de 1,9 milioane RON. La o luna dupa efectuarea importului societatea anunta organele de politie ca bunurile i-au fost furate si depune sitautiile financiare anuale pentru 2007 care evidentiaza numai cheltuieli le efectuate cu importul bunurilor precum si decontul de TVA, deci nu sunt inregistrate venituri din comercializarea bunurilor respective , ba mai mult agentul economic a declarat ca nu a comercializat bunurile respective, si a declarat ca nu a intocmit nici o factura de la infiintarea societatii pana la data controlului respectiv.

Conform Ordinului nr. 2.226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre contribuabili, administratorul societatiia declarat ca prin decizie interna scrisa, a desemnat o persoana cu atributii privind alocarea si gestionarea numerelor aferente facturilor, iar in acest sens, plaja de numere stabilite a fi alocae facturilor emise pentru 2007 a fost stabilita la un numar de 100 facturi numerotate de la nr. 0000100 pana la 0000200. Intamplarea face ca in timpul desfasurarii controlului , D.G.F.P. din judetul in care era inregistrat agentul economic (importatorul) sa primeasca o solicitare pentru efectuarea unui control incrucisat (pentru 3 facturi) care aveau inscrise la rubrica "denumirea furnizorului" chiar SC X SRL. Contravaloarea celor 3 facturi fusese achitata de catre aceasta ultima societate in numerar , iar sumele achitate fiind foarte mari au trezit suspiciunea controlorilor financiari in control la SC Z SRL. Aceste 3 facturi nu se regaseau in contabilitatea societatii X SRL, astfel s-a procedat la estimarea veniturilor pe care agentul economic le-ar fi obtinut ca urmare a comercializarii intregii cantitati de bunuri importate, estimarea s-a facut tinand cont de pretul unitar inscris pe cele 3 facturi inregistrate de SC Z SRL, precum si de preturile practicate pe piata libera pentru produse identice comercializate in aceeasi perioada de timp.



S-a constatat ca astfel de produse se comercializau pe piata libera cu un adaos comercial de 870%, ceea ce a dus la recalcularea bazei impozabile si astfel s-a aflat ca SC X SRL s-a sustras de la plata impozitului catre bugetul general consolidat.

A fost sesizat organul de urmarire penala pentru efectuarea cercetarilor in ceea ce priveste infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art.9, lit. B); legea 241/2005. Organul de urmarire penala a solicitat efectuarea unei expertize grafoscopice care a evidentiat ca cele trei facturi au fost completate chiar de administratorul SC X SRL. De asemenea organul de urmarire penala a descoperit ca SC X SRL avea un cont bancar deschis pe care nu il declarase organului fiscal, iar prin intermediul acestui cont se efectuase incasarea unui numar de alte trei facturi emise catre un alt client. Si aceste facturi aveau numere dintr-o alta plaja decat cea declarata de administratorul SC X SRL.

In concluzie probe temeinine pentru organul de urmarire penala pentru intocmirea rechizitorului.









Contact |- ia legatura cu noi -| contact
Adauga document |- pune-ti documente online -| adauga-document
Termeni & conditii de utilizare |- politica de cookies si de confidentialitate -| termeni
Copyright © |- 2024 - Toate drepturile rezervate -| copyright

bani

Finante




Esee pe aceeasi tema


Management bancar - test grila
problematica auditului intern
Controlul efectiv al integritatii patrimoniului - rolul inventarierii patrimoniului
Cererii-cadru de finantare - programul operational regional
Sistemul bugetelor in romania
Finantarea intreprinderii - procurarea capitalului
Continut, reglementare si calculul impozitului
Administratia fondului pentru mediu - ghid de finantare si criterii de eligibilitate
Datorie publica
Modalitati de evaziune fiscala



Ramai informat
Informatia de care ai nevoie
Acces nelimitat la mii de documente, referate, lucrari. Online e mai simplu.

Contribuie si tu!
Adauga online proiectul sau referatul tau.