 |
|
 |  |
| Afaceri | Agricultura | Comunicare | Constructii | Contabilitate | Contracte |
| Economie | Finante | Management | Marketing | Transporturi |
Contabilitate
|
Qdidactic » bani & cariera » contabilitate Lucrari practice la disciplina "BAZELE CONTABILITATII" |
Lucrari practice la disciplina "BAZELE CONTABILITATII"
LUCRARE CONTABILITATE
Dosarul cuprinde trei lucrari:
Sistemul de calcul contabil digrafic . Balanta de verificare .
Clasificarea conturilor .
Situatii financiare anuale .
Lucrarea nr 1
Sistemul de calcul contabil digrafic . Balanta de verificare .
Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant didactic cu 14 posturi in active si 13 in pasiv . Dupa deschiderea conturilor de active si de pasiv, se vor prezenta in jurnal un numar de 10 operatiuni economice pentru care se va indica egalitatea contabila corespunzatoarea . Dupa inregistrarea cronologica, se va proceda la sistematizaea soldurilor initiale si a miscarilor din cursul lunii in Cartea mare, pe baza careia se va intocmi balanta de verificare cu patru serii de egalitati .
In prima faza:
Se intocmeste la libera alegere bilantul initial al unei socitsti comerciale ce are ca profit de activitate obtinerea si comercializarea produselor finite, la 01 . 12 . 2008 .
Restrictii la bilant:
Pot figura in acest bilant numai conturile din clasele 1,2,3,4,5, exceptie facand conturile :4426 TVA DEDUCTIBIL
4427 TVA COLECTATA
581 VIRAMENTE INTERNE
Nu se vor utilize conturile din clasele 6,7,8,9 .
Toate conturile de imobilizari corporale si necorporale care figureaza ACTIV, obligatoriu vor avea corespondenta in PASIV cu cele de amortizare pina la maxim 100% .
Tot timpul conturile de diferente de prêt sunt corelate cu conturile de stocuri pentru care sunt calculate . Exemplu:345 produse finite corelat cu 348 diferente de pret la produse in rosu sau in negru . Diferentele pot fi in rosu=favorabil sau in negru=nefavorabil .
Conturile de diferente sunt correlate . Contul 308 diferente de pret le meterii prime si materiale neaparat trebuie sa fie corelat cu 301materii prime, 302 materiale consumabile, 303 materiale de natura obiectelor de inventar .
Obligatoriu daca postul de ACTIV 456 decontari cu actionari/asociati privind capitalul figureaza in bilant in PASIV cu aceeasi valoare va figura 1011 Capital subscris nevarsat .
Obligatoriu orice bilant initial trebuie sa cuprinda minim trei posturi 5121 Conturi la banci in lei, 5311 Casa in lei si 101 Capital .
Obligatoriu maxim 20% din 101 Capital .
Toate conturile de ajustari vor fi corelete cu posturile din ACTIV de imobilizare, stocuri, etc pentru care sun constituite .
431 Asigurari sociale este corelat cu 421 Personal- salarii datorate de la 01 . 12 . 2008 .
CAS→18%
CASS→5 . 2% .
11 . 437Ajutor de somaj este 0 . 5%din 421 Personal- salarii datorate .
Bilant initial la 01 . 12 . 2008
A P
|
Nr crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
205 Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare |
|
|
1011Capital subscris nevarsat |
|
|
|
208 Alte imobilizari necorporale |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
211 Terenuri |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
212 Constructii |
|
|
2805 Amortizarea cocesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale(10% din valoarea 205) |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale(20% din valoarea 208) |
|
|
|
214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor(25% din 212) |
|
|
|
231 Imobilizari corporale in curs de executie |
|
|
2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor |
|
|
|
233Imobilizari necorporale in curs de executie |
|
|
2814 Amortizarea altor imobilizari corporale(10% din valoarea 214) |
|
|
|
267 Creante imobilizate |
|
|
2908 Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale(3% din valoarea 208) |
|
|
|
301 Materii prime |
|
|
Ajustari pentru deprecierea constructiilor(5% din 212) |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
391 Ajustari pentru deprecierea materiilor prime(1% din 301) |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
394 ajustari pentru deprecierea produselor(5% din 345) |
|
|
|
331 Produse in curs de executie |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
341 Semifabricate |
|
|
403 Efecte de platit |
|
|
|
345 Produse finite |
|
|
404 Furnizori de imobilizari |
|
|
|
348 Diferente de prêt la produse(10%din valoarea lui 345) |
|
|
405 Efecte de platit pentru imobilizari |
|
|
|
351 Materii si materiale aflate la terti |
|
|
421 Perso al-salarii datorate |
|
|
|
354 Produse aflate le terti |
|
|
431Asigurari sociale(18%+5 . 20% din 421) |
|
|
|
4111 Clienti |
|
|
437 Somaj(0 . 5% din 421) |
|
|
|
456 Decontari cu actionarii |
|
|
462 Creditori diversi |
|
|
|
471 Cheltuieli inregistrate I avans |
|
|
472 Venituri inregistrate in avans |
|
|
|
5121 Conturi la banci in lei |
|
|
5191 Credite bancare pe termen scurt |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
|
|
TOTAL ACTIV=121925 TOTAL PASIV=121925
Reprezentarea cifrica a miscarilor de valpri ca un bilant mobil
La un moment dat situatia patrimoniului unei Societati Comerciale se prezinta ca in bilantul de mai jos considerand in aplicatia noastra ca un bilant initial de situatie sau didactic intocmit la 01 . 11 . 2008 .
A P
Bilant initial la 01 . 11 . 2008
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
4111 Clienti |
|
|
404 Furnizori de imobilizari |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social(19 . 5% din 421 Personal salarii datorate) |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
|
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
TOTAL ACTIV=700 . 000 TOTAL PASIV=700 . 000
In cursul perioadei create au loc urmatoarele operatiuni care analizate se incadreaza astfel:1 . patru in egalitati financiare bilantiere fundamentale
2 . patru in egalitati bilantiere derivate cite una pentru fiecare tip .
Contabilitatea in cursul ei rational este o metoda ce trebie parcursa in trei trepte:
1 . Reprezentarea cifrica a miscarilor de valori ca un bilant
2 . Sistemul de calcul contabil digrafic
3 . Calcule periodice de sinteza
Toate operatiunile economice se pot incadra in doua mari grupe de miscari:
1 . Miscari permutative
2 . Miscari opuse
Rezolvarea numaru 1 .
Operatia numarul 1-operatie generatoarea de miscare permutativa din ACTIV . Conform extrasului de cont se incaseaza de la client suma de 30 . 000
Analiza operatiunii in urma acestei operatiuni singulare elemental de ACTIV 'conturi la banci in lei"(5121) sporeste cu 30 . 000 care comitent cu reducerea elementului ACTIV "clienti"(4111) cu aceeasi suma de 30 . 000
Bilant numarul1
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
4111 Clienti(50 . 000-30 . 000) |
|
|
404 Furnizori de imobilizari |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei(81000+30000) |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social(19 . 5% din 421 Personal salarii datorate) |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
|
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
TOTAL ACTIV=700 . 000 TOTAL PASIV=700 . 000
700000+30000-30000=700000(A+x-x=P egalitate bilantiera simpla)
Rezolvarea numarul 2
Opratia numarul2:operatiune generatoare de miscare permutativa in PASIV . Conform statului de plata se inregistreaza ajutoare materiale datorate angajatilor in valoare de 3000 lei care se retin din contributia la asigurarea sociala .
Analiza operatiunii:In urma acestei operatiuni economice singulare, elemental din PASIV "Contributia unitatii la asigurari sociale"(4311) se reduce cu 3000 lei concomitant cu sporirea elementului de PASIV "Personal ajutoare de materiale datorate"(423) cu aceeasi suma .
Bilantul numarul 2
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
||||
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
||||
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
||||
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
||||
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
||||
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
||||
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori |
|
||||
|
|
4111 Clienti(50 . 000-30 . 000) |
|
|
404 Furnizori de imobilizari |
|
||||
|
|
5121 Cont la banci in lei(81000+30000) |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
||||
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social(19 . 5% din 421 Personal salarii datorate) |
|
||||
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
||||
|
|
|
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
||||
|
|
|
|
|
423 Personal ajutoare de materiale datorate(0+3000) |
|
TOTAL ACTIV=700000 TOTAL PASIV=700000
|
A =P +x -x |
Operatia numarul 3:operatiunea de miscare opusa de sporire . Conform facturii numarul 101 din data de 15 . 11 . 2008 se inregistreaza receptia unor prese de schimb in valoare de 2000 lei de la unul dintre furnizorii neplatitori de T . V . A .
Analiza operatiunii:In urma acestei operatiuni economice singulare elemental de ACTIV "Materiale consumabile"(302) sporeste cu 2000 lei concomitant cu sporirea elementului de PASIV "Furnizori"(401) cu aceeasi suma .
Bilantul numarul 3
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
4111 Clienti(50 . 000-30 . 000) |
|
|
404 Furnizori de imobilizari |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei(81000+30000) |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social(19 . 5% din 421 Personal salarii datorate) |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
|
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
|
|
|
|
|
423 Personal ajutoare de materiale datorate(0+3000) |
|
TOTAL ACTIV=702000 TOTAL PASIV=702000
700 . 000+2000=702 . 000(A+x=P+x)
Operatiunea numarul 4:operatiune generatoare de miscare opusa de reducere . Conform extrasului de cont din data de 16 . 11 2008 se inregistreaza plata facturii emise de un furnizor de imobilizari in valoare de 40 . 000 de lei .
Analiza operatiunii:In urma acestei operatiuni economice singulare elemental de PASIV "Furnizori de imobilizari"(404) se reduce cu 40 . 000 de lei concomitent cu reducerea elementului de ACTIV "Conturi la banci in lei"(5121) cu aceeasi valoare .
Bilantul numarul 4
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
4111 Clienti(50 . 000-30 . 000) |
|
|
404 Furnizori de imobilizari(40 . 000-40 . 000) |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei(111 . 000-40 . 000) |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social(19 . 5% din 421 Personal salarii datorate) |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
|
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
|
|
|
|
|
423 Personal ajutoare de materiale datorate(0+3000) |
|
TOTAL ACTIV=662000 TOTAL PASIV=662000
|
A -x = P - x |
Operatiunea numarul 5:Grup de opertiuni inseparabil generator de miscare permutativa in ACTIV si miscare opusa de sporire . Se achzitioneaza obligatiuni in valoare de 5000 de lei plata facindu-se astel:50% imediat prin cont disponibil in lei, iar 50% urmeaza a se plati in 30 de zile .
Analiza operatiunii:In urma acestor operatiuni economice inseparabile elemental de ACTIV "Obligatiuni"(506) sporeste cu 5000 de lei . Elementul de ACTIV "Cont la banci in lei"(5121) se reduce cu 2500 de lei concomitant cu sporirea elementului de PASIV "Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt"(509) .
Bilantul numarul 5
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
4111 Clienti(50 . 000-30 . 000) |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei(71000-2500) |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
|
|
506 Obligatiuni(0+5000) |
|
|
423 Personal ajutoare de materiale datorate |
|
|
|
|
|
|
509 Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt |
|
TOTAL ACTIV=664500 TOTAL PASIV=664500
|
A + X -x' =P +x' |
(intotdeauna x' va avea semnul+)
Operatiunea numarul 6 . Grup de operatiuni inseparabil generator de miscare permutativa in ACTIV si miscare opusa de reducere . Administratia societatii justifica avansul de trezorerie primit, de 10 . 000de lei, astfel:8330 de lei folositi pentru achitarea contravalorii facturii furnizorului de marfuri si 1670 de lei suma nefolosita depusa la caserie .
Analiza operatiunii:In urma acestui grup de operatii economice inseparabile, elementul de ACTIV "Avans trezorerie"(542) sporeste cu 1670 de lei concomitant cu reducerea elementului de PASIV "Furnizori"(401) cu 8330 de lei .
Bilantul numarul 3
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori(62000-8330) |
|
|
|
4111 Clienti |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social |
|
|
|
5311 Casa in lei(20000+1670) |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
|
|
506 Obligatiuni(0+5000) |
|
|
423 Personal ajutoare de materiale datorate |
|
|
|
|
|
|
509 Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt |
|
TOTAL ACTIV=656170 TOTAL PASIV=656170
|
A -x +x' = P -x' |
Operatiunea numarul 7:Grup de operatiuni inseparabile generatoare de miscare permutativa in PASIV si miscare opusa de sporire . In favoarea furnizorului SC Emideil marfurile se emit la data de 28 . 11 . 2008 printr-un billet de ordin cu scadenta peste 2 luni in valoare de 40 . 000 de lei prin care se stinge o obligatiune cu valoare de 37000 de lei, diferenta de 3000 de lei reprezentind dobinda datorata .
Analiza operatiunii:In urma acestui grup de operatii economice inseparabile elemental de PASIV "Efect de platit"(403) sporeste cu 40 . 000 de lei, elemental de PASIV "Furnizori"(401) se reduce cu 37000 de lei, concomitant cu sporirea elementului de ACTIV "Cheltuieli in avans"(471) cu 3000 de lei .
Bilantul numarul 7
A P
|
NR . crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
401 Furnizori(53670-37000) |
|
|
|
471 Cheltuieli in avans(0+300) |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
4111 Clienti |
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei |
|
|
4313 Contributia angajatorului pentru sanatate |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
4371 Contrbutie somaj 1% |
|
|
|
542 Avans trezorerie |
|
|
423 Personal ajutoare de materiale datorate |
|
|
|
506 Obligatiuni |
|
|
403 Efecte de platit(0+40000) |
|
|
|
|
|
|
509 Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt |
|
TOTAL ACTIV=659170 TOTAL PASIV=659170
|
A + x' =P + x' - x |
Operatiunea numarul 8:Grup de operatiuni inseparabile generatoare de miscare permutativa in PASIV si miscare opusa de reducere . Conform semnaturilor dr reducere primate de pe statele de plata a ajutoarelo materiale, casierul justifica din totalul sumei de 2000 de lei, achitarea de numerar de 1500 de lei, diferenta de 500 de lei reprezentind ajutor material neridicat in termen, pentru care societatea se obliga in continuare .
Analiza operatiunii:In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabile, elementul de PASIV "Personal ajutoare materiale datorate"(423) se reduce cu 2000 de lei, elemental de PASIV "Drepturi de personal neridicate"(426) sporeste cu 500 de lei concomitant cu reducerea elementului de ACTIV "Casa in lei"(5311) cu 1500 de lei .
Bilantul numarul 8
A P
|
Nr crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr . crt . |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
212 Constructii |
|
|
1012 Capital subscris varsat |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
106 Rezerve |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
121 Profit si pierdere |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
403 Efecte de platit |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
421 Personal si salariii datorate |
|
|
|
471 Cheltuieli in avans |
|
|
423 Personal ajutoare materiale datorate(3000-2000) |
|
|
|
4111 Clienti |
|
|
426 drepturi de personal neridicate(0+500) |
|
|
|
506 Obligatiuni |
|
|
509 Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
5311 Casa in lei(21670-1500) |
|
|
2813 Amortizarea mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
|
|
|
4311 Contributia unitatii la ajutorul social |
|
|
|
|
|
|
4313 Contributia angajatorului la asigurari sociale |
|
|
|
|
|
|
4371 Contrbutie ajutor de somaj |
|
TOTAL ACTIV=657670 TOTAL PASIV=657670
A - x' = P -x + x
SISTEMUL DE CALCUL DIGRAFIC CONTABIL
BILANTUL DE VERIFICARE
Societatea Comerciala de desfacere prezinta ihn luna noiembrie 2008 urmatoarea situatie a patrimoniului .
Bilant initial
|
Nr crt |
Denumirea postului |
Sume |
Nr crt |
Denumirea postului |
Sume |
|
|
129 Repartizare profit |
|
|
1012 Cpital subscris varsat |
|
|
|
2111 Terenuri |
|
|
104 Prime de capital |
|
|
|
212 Constructii |
|
|
1061 Rezarve legale |
|
|
|
213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii |
|
|
121 Profit si pirdere |
|
|
|
214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane |
|
|
2812 Amortizarea constructiilor |
|
|
|
302 Materiale consumabile |
|
|
2813 Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animale si plantatii |
|
|
|
303 Materiale de natura obiectelor de inventar |
|
|
2814 Amortizarea altor imobilizari corporale |
|
|
|
371 Marfuri |
|
|
401 Furnizori |
|
|
|
381 Ambalaje |
|
|
404 Furnizori de imobilizari |
|
|
|
4111 Clienti |
|
|
419 Clienti datori |
|
|
|
461 Debitori diversi |
|
|
421 Personal salarii datorate |
|
|
|
5121 Cont la banci in lei |
|
|
431 Asigurari sociale(19 . 5%+5 . 5%) |
|
|
|
5311 Casa in lei |
|
|
437 Ajutor de somaj(1%) |
|
TOTAL ACTIV=735000 TOTAL PASIV=735000
Terenurile nu se amortizeaza . Se amortizeaza doar amenajarile .
Dupa deschiderea conturilor de ACTIV si de PASIV se va prezenta REGISTRUL JURNAL, u numar de 15 operatiuni economice financiare pentru care se va idica egalitatea contabila corespunzatoare . Dupa inregistrarea cronologica se va proceda la sistematizarea soldului initial si a miscarilor din cursul lunii in CARTEA MARE, pe baza carei se vor intocmi toate tipurile de balante de verificare .
!!!Blantele de verificare sunt cu o singura serie de egalitati, cu doua, trei, patru, cinci si sase .
Pentru consemnarea cronologica a operatiunilor economico-financiare se utilizeaza conturile din planul de conturi general . In de materia patrimoniului pe care o reflecta conturile se impart in doua mari serii:
1 . seria conturilor organice in ACTIV
2 . seria conturilor organice in PASIV
Exceptie fac conturile bifunctionale .
Exista doua reguli de functionare a conturilor:
1 . Regula de functionare a contului in ACTIV
2 . Regula de fuctionare a contului in PASIV .
Tinind cont de cele doua reguli de functionare a celor doua conturi, celor opt egalitati bilantiere le corespund opt egalitati contabile .
Egalitati bilantiere Egalitati contabile
1 . A+x-x=P 1 . +A=-A
2 . A=P+x-x 2 . -P=+P
3 . A+x=P+x 3 . +A=+P
4 . A-x=P-x 4 . -P=-A
5 . A+X-x'=P-x' 5 . +A=[-A, +P]
6 . A-x+x'=P-x'5 6 . [+A, -P]=-A
7 . A+x'=P-X+x' 7 . [+A, -P]=+P
8 . A-x'=P-X+x' 8 . -P=[-A, +P]
Iregistrarile se consemneaza in documentul initial REGISTRUL JURNAL . Axesta cuprinde articole contabile pentru fiecare operatie . Un articol contabil are obligatoriu patru elemente:DATA, TITLU, EXPLICATIA, SUMELE .
Inregistrarea operatiunilor in REGISTRUL JURNAL se prezinta astfel:
1 Debit Credit
|
Inregistrat dscompunere activ in conturi |
|
|
|
|
2 Debit Credit
|
Inregistrat dscompunere pasiv in conturi |
1012 |
|
|
|
Debit Credit
|
4426(50000*19%) Inregistrat conform facturii numarul 126 din data de 09 noimbrie 2008, achizitionarea de marfuri, pret de cumparare 50000 lei . TVA aferent |
|
|
|
|
|
|
|
% Inregistrat conform facturii numarul 250 din data de 11 . 11 . 2008, livrarea marfii unui client, pret de vanzare 80000 lei cu TVA 19% |
|
|
4 Debit Credit
5 Debit Credit
|
Descarcat gestiunea cu pretul de cumparare a marfii vandute clintului cu factura numarul 250 din data de 11 . 11 . 2008 cu pretul de 67000 |
|
|
|
|
6 Debit Credit
|
Se acorda salariul lui Popescu Ioana, un avans spre decontare de 200 de lei conform ordinului de deplasare si dispozitie de plata catre caserie, numarul 13 din data de 08 . 11 . 2008 |
|
|
|
|
Debit Credit
|
Se achita prin virament bancar, conform extrasului de cont din data de 09 . 11 . 2008 marfuri achizitionate conform facturii numarul 126 |
|
|
|
|
8 Debit Credit
|
Conform hotaririi AGA se inregistreaza incorporarea la reserve a primelor de capital in valoare de 5000 de lei . |
|
|
|
|
9 Debit Credit
|
Inregistrarea conform statului de plata a ajutoarelor cuvenite pentru personal pentru pierderea temporara a capacitatii de munca in valoare de 2000 de lei . |
|
|
|
|
10 Debit Credit
|
Se inregistreaza stingerea creantei de 95200 de lei asfel incit pentru suma de 20000 de lei, pe seama unui avans primit, iar pentru diferenta de 75200 lei se incaseaza din contul disponibil de la banca . |
|
|
|
|
1 1 Debit Credit
|
Conform decontarii de cheltuieli prezentate de Popescu se inregistreaza cheltuieli de deplasare in valoare de 400 de lei, suma justificata fiind mai mare decit avansul primit . |
|
|
|
|
|
Se achita in numerar suma de 200 lei lui Popescu conform dispozitiilor de plata catre caserie cu factura numarul 20 din data de 14 . 11 . 2008 . |
|
|
|
|
|
Se emite in favoarea furnizorului de imobilizari un bilet la ordin in valoare de 13000 lei din care 10000 lei reprezinta obligatia initiala iar 3000 lei dobinda datorata . |
|
|
|
|
1 4 Debit Credit
|
Inregistrat la sfirsitul lunii noiembrie, regularizarea TVA-ului . |
|
|
|
|
1 5 Debit Credit
|
Inregistrat la sfirsitul lunii noiembrie inchiderea contului de profit si pierdere afferent anului 2007 cu repartizarile aprobate de AGA de 20000 lei conform propunerilor fecute de CA . |
|
|
|
|
|
121 Inregistrarea inchiderii contului de cheltuieli la sfirsitul lunii noiembrie . |
|
|
|
|
1 7 Debit Credit
|
Inregistrat la sfirsitul lunii noiembrie, inchiderea contului de pasiv de venituri . |
|
|
|
|
1 Debit Credit
|
|
|
|
|
|
CARTEA MARE
|
D 129 C |
|
Sid 10000 |
|
|
Rd - |
- Rc |
|
Tsd 10000 |
- Tsc |
|
|
10000 Sfd |
D 2111 C
|
Sid 20000 |
20000 (op . 15) |
|
Rd - |
20000 Rc |
|
Tsd 20000 |
20000 Tsc |
|
|
s-a soldat |
D 212 C
|
Sid 70000 |
|
|
Rd - |
- Rc |
|
Tsd 70000 |
- Tsc |
|
|
70000 Sfd |
|
Sid 120000 |
|
|
Rd - |
- Rc |
|
Tsd 120000 |
- Tsc |
|
|
120000 Sfd |
D 213 C
D 214 C D 302 C
|
Sid 60000 |
|
|
Rd - |
- Rc |
|
Tsd 60000 |
- Tsc |
|
|
60000 Sfd |
|
Sid 7000 |
|
|
Rd - |
- Rc |
|
Tsd 7000 |
- Tsc |
|
|
Sfd |
|
D 303
|
||||||||
|
D 381 C D 461 C
|
|
Sid 300000 (op3) 50000 |
670000(op3) |
|
Rd 50000 |
67000 Rc |
|
Tsd 350000 |
67000 Tsc |
|
|
283000 Sfd |
D 371
|
Sid 15000 |
|
|
Rd - |
- Rc |
|
Tsd 15000 |
- Tsc |
|
|
Sfd |
|
Sid 50000 (op4) 95200 |
95200 (op4) |
|
Rd 95200 |
95200 Rc |
|
Tsd 145200 |
95200 Tsc |
|
|
50000 Sfd |
D 4111 C
D 512 c
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Contact |- ia legatura cu noi -| |  |
| Adauga document |- pune-ti documente online -| |  |
| Termeni & conditii de utilizare |- politica de cookies si de confidentialitate -| |  |
| Copyright © |- 2024 - Toate drepturile rezervate -| |  |
 |
|||
|
|||
Proiecte pe aceeasi tema | |||
|
| |||
|
|||
|
|
|||