Elemente nedeductibile din punct de vedere fiscal

Elementele nedeductibile fiscal reprezinta cheltuielile care nu sunt acceptate de fiscalitate pentru a fi scazute din venituri. Acestea pot fi:

     cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat;

     cheltuielile cu impozitele nereținute la sursa in numele persoanelor fizice și juridice nerezidente, pentru veniturile realizate in Romania;

     amenzile, confiscarile, amenzile și penalitațile de intarziere datorate catre autoritațile romane (deci nu cele ce intra sub incidența contractelor comerciale);

     cheltuielile de natura stocurilor sau activelor corporale constate lipsa de gestiune, ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta - nu este cazul stocurilor si mijloacelor fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitați naturale sau alte cauze de forța majora;

     TVA aferenta bunurilor acordate salariaților sub forma avantajelor in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin reținere la sursa;

     cheltuielile facute in favoarea acționarilor sau asociaților (amortizarea, intreținerea și repararea mijloacelor de transport utilizate de catre aceștia, bunuri acordate, servicii prestate etc);

     cheltuieli inregistrate in contabilitate dar fara acte justificative;

     cheltuieli  aferente veniturilor neimpozabile;

     cheltuieli cu contribuțiile platite peste limitele legale;

Legea 571/2003 coroborata cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare, ultima actualizare: conform cu Legea nr.94 din 3 iunie 2011

     cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale acestuia;

     cheltuielile cu serviciile de management, consultanța, asistența și alte prestari de servicii, a caror  necesitate nu poate fi justificata și pentru care nu exista contracte;

     pierderile inregistrate la scoaterea din evidența a creanțelor incerte sau in litigiu neincasate, pentru partea neacoperita de provizion;

     cheltuieli cu primele de asgiurare care nu privesc activele contribuabilului precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepția garanțiilor bancare pentru creditele utilizate in desfașurarea activitații;

     cheltuielile de sponsorizare si mecenat ( act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica transfera, fara obligație de contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica, ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfașurarea unor activitați in domeniile cultural, artistic, medico-sanitar sau științific) efectuate conform legii. Contribuabilii au dreptul sa scada astfel de cheltuieli din impozitul pe profit daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele condiții: nu depașesc 3 la mie din cifra de afaceri și nu depașesc 20% din impozitul pe profit datorat;

     cheltuielile cu taxele și cotizațiile catre organizațiile neguvernamentale sau asociațiile profesionale, in limita echivalentului in RON a 4000 Euro anual.

! Anularea cheltuielilor nedeductibile le transforma in venituri neimpozabile.

! Anularea si reducerea cheltuielilor de tipul provizioanelor și rezervelor deductibile le transforma in venituri impozabile.