PROFIL- CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

PRACTICA DE SPECIALITATE

LUCRARE SINTEZA

ACT CONSTITUTIV

AL SOCIETATII COMERCIALE CU RASPUNDERE LIMITATA

" PESCADO GRUP SRL "

Subsemnatul DOMINTE GABRIEL , cetatean roman, domiciliat in Bacau , jud.Bacau ,posesor al buletinului de identitate cu seria GV, nr. 954151, eliberat de Politia BACAU, la data de 01. 05. 1997, in conformitate cu Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, Codul Comercial si Legea nr. 26 privind Registrul Comertului, am hotarat constituirea unei societati comerciale cu raspundere limitata, in urmatoarele conditii:

CAPITOLUL I

DENUMIREA, FORMA JURIDICA, SEDIUL SI DURATA SOCIETATII

ART. 1. - Denumirea societatii este PESCADO GRUP SRL;

ART. 2. - Forma juridica;

Societatea comerciala PESCADO GRUP SRL , este persoana juridica romana, din momentul inmatricularii in Registrul Comertului, cu forma juridica de societate comerciala cu raspundere limitata. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legislatia in vigoare si prezentul act de constituire.Dovada anterioritatii s-a facut la Registrul Comertului din Bacau cu nr. 910 din data de 10.06.2003.

ART. 3. - Sediul societatii;

Sediul societatii comerciale PESCADO GRUP SRL se afla in localitatea Buhusi , judet Bacau, Romania. Societatea isi va putea deschide filiale, sucursale si in alte localitati din tara;

ART. 4. - Durata societatii;

Durata societatii comerciale PESCADO GRUP SRL este nelimitata.

CAPITOLUL II

OBIECTUL DE ACTIVITATE

ART. 5 - Obiectul de activitate;

Obiectul de activitate al societatii comerciale PESCADO GRUPSRL il constituie:

-1010 Activitati de conservare,depozitare si vanzare a pestelui .

COD CAEN 1010 Activitatea principala :conservare,depozitare si vanzare a pestelui si preparatelor din peste.

CAPITOLUL III

CAPITALUL SOCIAL

ART. 6. - Capitalul social al societatii comerciale PESCADO GRUP SRL este de 105.000 RON si poate fi marit si/sau micsorat conform deciziei asociatului unic si a prevederilor legale in vigoare. Capitalul social este divizat in 10.500 parti sociale in valoare de 10 ron fiecare parte sociala.Partile sociale sunt divizibile .

ART. 7. - Capitalul social va putea fi marit dupa depunerea lui integrala.

ART. 8. - Reducerea capitalului se va face fara a se ajunge sub limita prevazuta de lege.

CAPITOLUL IV

DREPTURILE SI OBLIGATIILE ASOCIATULUI UNIC

ART. 9 Obligatiile asociatului unic sunt:

-Achitarea capitalului social la termenul stabilit;

-Indeplinirea exacta a hotararilor adoptate;

-Indeplinirea indatoririlor ce decurg din lege si din prezentul statut;

-Tinerea corecta a registrelor cerute de lege;

-Raspunderea pentru realitatea varsamintelor pentru capitalul social subscris.

ART. 10. Drepturile asociatului unic sunt:

-Aprobarea bilantului si repartizarea beneficiului net;

-Desemnarea si revocarea administratorilor si cenzorilor, in caz de daune cauzate societatii;

-Modificarea statutului in conditiile legii;

-Hotaraste in legatura cu orice alte chestiuni legate de organizarea, functionarea si activitatea societatii.

CAPITOLUL V

ADMINISTRAREA SOCIETATII

ART. 11 - Societatea comerciala PESCADO GRUP SRL este administrata de asocitul unic, caruia ii revin drepturile si obligatiile care conform Legii nr. 31/1990 revin Adunarii Generale.

ART. 12. - Pentru realizarea activitatii ce face obiectul societatii, asociatul unic va putea angaja salariati sau colaboratori, in conditiile legii.

CAPITOLUL VI

TRANSMITEREA PARTILOR SOCIALE

ART. 13 - Transmiterea partilor sociale ale societatii se face numai cu acordul asociatului unic.

CAPITOLUL VII

DIZOLVAREA SI LICHIDAREA SOCIETATII

ART. 14. - Societatea comerciala PESCADO GRUP SRL se dizolva prin:

-Faliment;

-Imposibilitatea realizarii obiectului de activitate

-Reducerea capitalului sub limita admisa;

-Hotararea asociatului unic;

-Decesul asociatului unic, in conditiile in care societatea nu continua prin mostenitori.

ART. 15 - Prezentul statut se va modifica numai de catre asociatul unic in conditiile Legii nr. 31/1990.

Societatea Comerciala este inmatriculata in Registrul Comertului in data de 10.06.2003, sub numarul /J04/910/2003.

Pentru inregistrarea in Registrul Comertului a elementelor actului constitutiv(denumire,emblema,sediu social ,obiect de activitate ,durata de functionare,suspendare/reluare,activitate,actionari,administratori,capital-social ,dizolvare,fuziune,radiere inmatriculari etc.)

Ultima etapa parcursa de societate la infiintare este comunicarea inmatricularii societatii la Administratia Financiara pentru evidenta fiscala,comunicare in care se mentioneaza numarul de inmatriculare in Registrul Comertului .Codul unic de inregistrare atribuit societatii este RO 15640563.

ORGANIZAREA SI TINEREA CONTABILITATII

-Raspunderea pentru organizarea si tinerea contabilitatii revine administratorului .

-Contabilitatea este tinuta in limba romana si in moneda nationala.

-Contabilitatea este organizata si condusa pe compartimente distincte de catre directorul economic .

CAPITOLUL VIII:

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA

Structura organizatorica de productie conform desfasurarii fluxului tehnologic se prezinta astfel:

-Sectia de materii prime ;

- Sectia de aditivi ;

-Sectia de transare ;

-Sectia de salate de icre si salate din peste ;

-Sectia de marinate di peste ;

-Sectia de pruduse din peste afumat ;

-Sectia de etichetare a produselor rezultate in urma prelucrarii pestelui ;

-Depozitul central de produse finite.

In cadrul fluxului tehnologic exista urmatoarele utilaje: malaxoare pentru salatele de icre,masini se dozat salatele de icre si a salatelor din peste, habe pentru depozitat pestele marinat si masini pentru invartit habele, masini pentru curatat pestele,masini pentru taiat pestele, masini pentru dezosat pestele, masini pentru filetat pestele,camere pentru afumat pestele, masini pentru vidat produsele din peste,masini pentru etichetat si inscriptionat produsele finite.

Societatea comerciala are asigurate suprafete de depozitare necesare pentru materii prime, produse finite si carburanti.

Aprovizionarea se efectueaza din import si din tara, iar desfacerea si comercializarea produselor se realizeaza pe piata interna . Transportul intern pentru aprovizionare se efectueaza cu mijloace de transport proprii.

Activitatea de intretinere a utilajelor este asigurata de compartimentul mecano-energetic. Utilitatile sunt asigurate in cele mai multe cazuri din sursele proprii ale societatii, astfel: energia electrica este asigurata din sistemul de energie national prin posturile proprii de transformare, energia tehnologica, termica se realizeaza din centrala proprie, alimentarea cu apa se efectueaza de la reteaua oraseneasca, apele uzate, menajere, industriale si pluviale sunt colectate si deversate in reteaua de canalizare oraseneasca.

S.C. PESCADO GRUP SRL isi realizeaza obiectivele, activitatile si competentele in cadrul unui sistem de organizare si conducere propriu, conform organigramei in urmatoarele compartimente:

Departamentul aprovizionari;

Departamentul vanzari ;

Departamentul productie;

Departamentul resurse-umane, personal, salarizare, protectie sociala si relatii cu sindicatele si cu salariatii;

Departamentul financiar-contabil.

Aceasta organigrama reprezinta distribuirea pe verticala a procesului conducerii ce rspecta regula piramidei ierarhice, una din legile fundamentale ale managementului la nivel strategic ( amploarea realizarii obiectivelor propuse in cadrul societatii angajeaza intreaga organizatie, iar obiectivul si mijloacele de realizare se definesc pe termen lung ), nivel tactic ( se urmareste realizarea obiectivelor derivate din obiectivul global, sunt urmarite sarcinile specifice si se iau decizii de corectare a abaterilor) si nivel operativ (are loc conducerea nemijlocita a proceselor si activitatilor, sunt urmarite realizarile si corectate abaterile).

Managementul societatii reprezinta diverse entitati sociotehnice ce antreneaza forta de munca si tehnologii, realizeaza si distribuie produse si servicii membrilor societatii

DIAGRAMA DE RELATII A COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL CU CELELALTE COMPARTIMENTE ALE SOCIETATII:

1.            DOCUMENTE DE LIVRARE

FISA CLIENT - DIRECTOR VANZARI;

COMANDA -- COMPARTIMENT FACTURARE;

FACTURA - COMPARTIMENT FACTURARE;

CENTRALIZATOR PRIVIND VANZARILE - COMPARTIMENTFACTURARE- TRANSMITE - DIRECTOR VANZARI- COMPARTMENT CONTABILITATE.

2.           DOCUMENTE DE APROVIZIONARE

COMPARTIMENT APROVIZIONARE - INTOCMESTE SI VERIFICA FISA FURNIZOR

EMITE COMANDA CATRE FURNIZOR ;

MARFA AJUNGE IN DEPOZIT IMPREUNA CU COMANDA PENTRU VERIFICARE LA DEPOZIT;

VERIFICA AVIZ SAU FACTURA DE LA FURNIZOR;

SE FACE NIRUL LA FACTURARECONFORM FACTURA FURNIZOR

VERIFICARE CU DEPOZITUL , FACTURA FURNIZOR DE CATRE SEF DEPOZIT

CENTRALIZATOR PRIVIND INTRARILE .

3.           DIAGRAMA INCASARII / PLATII IN NUMERAR

DE LA CLIENT SAU FURNIZOR , SE PRIMESTE SAU SE TRANSMITE CHITANTA SAU BONUL DE CASA ;

SE INTOCMESTE BORDEROUL INCASARILOR SI PLATILOR IN NUMERAR.

4.           DIAGRAMA CIRCUITULUI DOCUMENTELOR DE PLATA / INCASARE CEC , B.O. SAU OP.

CLIENTUL EMITE INSTRUMENTUL DE PLATA / SAU SE DA INSTRUMENTUL DE PLATA FURNIZORULUI ;

LA CASIERIE INREGISTREAZA INCASARE / PLATA IN GESTIUNE

SE INTOCMESTE CENTRALIZATORUL DOCUMENTELOR INTRATE/ IESITE

LA DATA SCADENTA EMITE EXTRASUL DE CONT, PRIMIT DE LA BANCA .

ARHIVEAZA BORDEROUL SI EXTRASELE

PROCESELE VERBALE DE COMPENSARE - SE INTOCMESC SI SE SEMNEAZA;

SE INREGISTREAZA PLATA / INCASAREA IN GESTIUNE SELECTAND FACTURILE RESPECTIVE , CONFORM VALORILOR COMPENSATE ;

SE ARHIVEAZA PROCESELE VERBALE .

REGISTRELE DE CONTABILITATE

Conform normelor legale din Romania societate comerciala intocmeste obligatoriu urmatoarele registre de contabilitate :

-registrul jurnal;

-registrul inventar ;

-registrul cartea - mare;

-registrul jurnal de incasari si plati.

Registrul jurnal reprezinta documentul contabil obligatoriu in care se efectueaza inregistreaza cronologica a tuturor tranzactiilor si evenimentelor consemnate in documentele justificative pe parcursul unei perioade contabile.Acest document se intocmeste intr-un singur exemplar zilnic sau lunar dupa ce a fost numerotat ,snuruit,parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial.

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

Prin intermediul acestui registru se poate efectua o verificare a corectitudinii inregistrarilor in contabilitate ,in sensul ca totalul registrului jurnal trebuie sa corespunda cu totalul rulajelor curente debitoare si creditoare din balanta de verificare.

Registrul cartea - mare este utilizat pentru inregistrarea si gruparea tranzactiilor si evenimentelor dupa natura lor si se intocmeste de regula la sfarsitul fiecarei luni.

Aceasta serveste la stabilirea soldurilor finale ale tuturor conturilor utilizate de societate pe parcursul perioadei contabile .

Pentru intocmirea acestui registru se procedeaza astfel:

SE IA FIECARE CONT UTILIZAT IN LUNA RESPECTIVA SI SE TRECE RULAJUL CURENT

TOTAL RULAJ DIN REGISTRUL JURNAL

TOTAL RULAJ CURENT DIN BALANTA DE VERIFICARE.

REGISTRUL CARTEA MARE este utilizat pentru inregistrarea si gruparea tranzactiilor si evenimentelor dupa natura lor si se intocmeste , de regula , la sfarsitul fiecarei luni. Aceasta serveste la stabilirea soldurilor initiale , rulajelor curente , totalul sumelor si a soldurilor finale ale tuturor conturilor utilizate de catre intreprindere pe parcursul periaodei contabile .

Pentru intocmiream acestui registru se procedeaza astfel:

1.soldurile initiale ale lunii curente reprezinta soldurile finale ale periadei contabile precedente si se iau din balanta de verificare anterioara ;

2.rulajele curente se stabilesc pe baza registrului jurnal privind insumarea sumelor inscrise in acesta pe parcursul lunii curente;

3.totalul sumelor se obtin prin insumarea soldurilor initiale cu rulajele curente;

4.soldurile finale se stabilesc ca diferenta intre totalul sumelor debitoare si totalul sumelor creditoare - conturi de active sau ca diferenta intre totalul sumelor creditoare si totalul sumelor debitoare - pentru conturi de pasiv .

In activitatea practica , formularele acestui registru , concretizate in foi volante , imbraca diverse forme , cum sunt :

registrul cartea mare - cod 14-1-3;

registrul cartea mare ( sah - cod 14-1-3/a);

fisa de cont pentru valori materiale folosita pentru evidenta analitica a bunurilor ;

fisa de cont pentru operatii diverse ( cod 14-6-22) se utilizeaza la tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti , furnizori , precum si la organizarea contabilitatii sintetice a tranzactiilor si evenimentelor.

REGISTRUL INVENTAR esate un document contabil obligatoriu ce se intocmeste pentru stabilirae rezultatelor inventarierii.aceasta se intocmeste la inceputul

activitatii intreprinderii , la sfarsitululexercitiului financiar sau in situatia lichidarii, fuziunii ori la incetarea activitatii pe baza datelor cuprinse in listele de inventariere.

In continuare voi prezenta pe scurt , tinand cont de specificul obiectului de activitate al entitatii economice la care mi-am desfasurat stagiul, circuitul documentelor aferente urmatoarelor structuri patrimoniale :

-capitaluri ;

-imobilizari ;

-stocuri ;

-mijloace banesti si decontari ;

-drepturi salariale ;

-inventarierea elementelor de activ si de pasiv ;

-gestionarea ,folosirea si evidenta formularilor tipizate cu regim special ;

-lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila.

CAPITOLUL IX :

1.CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Conturile de capitaluri cuprind totalitatea surselor de finantare stabile aflate la dispozitia unitatii patrimoniale.Aceste conturi formeaza coloana vertebrala, pe care se cladeste ,se dezvolta si se rentabilizeaza orice activitate economica.

CAPITOLUL X :

2.CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR

DOCUMENTE DE EVIDENTA A IMOBILIZARILOR SI PRINCIPALELE INREGISTRARI CONTABILE

Registrul numerelor de inventar - este intocmit intr-un singur exemplar de catre compartimentul financiar - contabil in care sunt atribuite numere de inventar imobilizarilor corporale intrate in patrimoniu prin achizitionare , construire , confectionare , transfer , donatie.

Numerotarea imobilizarilor in cadrul registrului s-a facut pe grupe de imobilizari corporale in ordinea succesiva a numerelor .In acest scop , fiecarei prupe i-au fost rezervate o anumita serie de numere , astfel incat prima cifra din serie reprezinta grupa din care face parte imobilizarea corporala respectiva.

In cuprinsul acestui document sunt completate date referitoare la numarul de inventar,codul mijlocului fix,datele de identificare a mijlocului fix, locul unde se afla, diverse mentiuni, cum ar fi transferul sau scoaterea din functiune a mijlocului fix.

Fac precizarea ca acest document nu circula, fiind utilizat pentru inregistrarea in contabilitate.

Fisa mijlocului fix - este intocmit intr-un singur exemplar de catre compartimentul financiar - contabil pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloce fixe de acelasi fel si

de aceeasi valoare , care au aceeasi cote de amortizare si au fost puse in functiune in aceeasi luna.

Sunt completate in baza documentelor privind intrarea, modernizarea sau reevaluarea imobilizarilor corporale ,respectiv :proces verbal de receptie ,de punere in functiune ,bon de miscare , proces verbal de scoatere din functiune etc.

Bonul de miscare a mijloacelor fixe este intocmit in 2 exemplare de catre persoana desemnata de compartimentul care dispune miscarea mijlocului fix.

Serveste ca document justificativ de predare - primire a mijloacelor fixe intre 2 locuri de munca ale societatii . Fiind totodata folosit pentru inregistrarea in evidenta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de -folosinta si in contabilitate si ca document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul de la subunitatea predatoare la cea primitoare.

Procesul - verbal de receptie - este intocmit in 3 exemplare si sta la baza inregistrarilor in contabilitate a intrarilor de imobilizari corporale . In cadrul societatii poate fi intalnit in mai multe variuante :

-proces verbal de recepie (pentru mijoacele fixe care nu necesita montaj) ;

-proces verbal de receptie provizorie (pentru mijloacele fixe care necesita montaj dar nu si probe tehnologice ) ;

-proces verbal de punere in functiune (pentru utilajele si instalatiile care necesita montaj si probe tehnologice, precum si pentru constructiile care deservesc procese tehnologice).

CAPITOLUL XI :

3.CONTABILITATEA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS

DOCUMENTE DE EVIDENTA SI PRINCIPALELE OPERATIUNI CONTABILE :

Nota de recepie si constatare de diferente este intocmita in 2 exemplare , pe masura efectuarii recepiei. In cazul in care la recetie au fost constatate diferente , nota de receptie s-a intocmit in 3 exeplare de catre comisia de receptie legal constituita . In cazul in care bunurile materiale au sosit in transe , s-a intocmit un formular pentru fiecare transa , care apoi a fost anexat la factura sau la avizul de insotire a marfii. Datele de pe verso se completeaza numai atunci cand s-au constatat diferente la receptie.

Nota de receptie este utilizata ca document pentru receptia bunurilor aprovizionate , documt justificativ pentru incarcare in gestiune ,act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie , document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor , depozitelor si in contabilitate.

Circuitul acestui document este urmatorul :

-la magazie , dupa semnare de catre comisia de receptie , delegatii furnizorului , carausului sau persoane neutre(in caz de diferente)si de catre gestionar pentru incarcarea in gestiune a valorilor materiale receptionate ;

-la compartimentul de aprovizionare ,pentru inregistrarea cantitatilor achizitionate ;

-la compartimentul financiar - contabil pentru intocmirea formelor privind lichidarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica ;

-la furnizor pentru comunicarea lipsurilor stabilite , in cazul constatarii de diferente la receptie.

Bonul de consum - a fost intocmit in 2 exemplare , pe masura eliberarii materialelor din magazie pentru consum, de catre compartimentul care efectueaza lansarea.

Este utilizat pentru eliberarea din magazie pentru consum a unui singur material sau mai multe,scaderea din gestiune , inregistrarea lor in evidenta magaziei si in contabilitate.

Bonul de consum poate sa aiba urmatorul circuit :

-la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate(ambele exemplare) ;

-la magazia de materiale pentru eliberarea cantitatilor prevazute semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste marfa ;

-la compartimentul financiar - contabil pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica.

Fisa de magazie - este intocmita intr-un singur exemplar, separat pentru fiecare fel de material de catre compartimentul financiar - contabil la deschiderea fisei (datele din antet )si la verificarea inregistrarilor (data si semnatura de control)colana in care semneaza si organul de control din interiorul unitatii sau gestionarul depozitului in cauza.

Pentru a tine o evidenta cat mai corecta a evidentei la magazie , persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil efectuieaza verificari inopinante , cel putin o data pe luna, pentru a se asigura de modul cum se fac inregistrarile in fisele de magazie.Iregistrarea in fisa se face document cu document iar stocul este stabilit dupa fiecare operatiune inregistrata.

Fisa de magazie serveste ca document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor , iesirilor si stocurilor de valori materiale cu una sau doua unitati de masura ,document de inregistrare in contabilitate , sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Registrul stocurilor - este intocmit cu ajutorul tehnicii de calcul de catre compartimentul financiar - contabil la sfarsitul fiecarei luni, pe feluri de materiale ,bunuri de materiale ,bunuri de natura obiectelor de inventar si produse , grupate pe magazii.

Registrul stocurilor serveste ca document de evaluare a stocurilor de valori materiale si de verificare a concordantei inregistrarilor din fisele de magazie cu cele din contabilitate.

CAPITOLUL XII :

4.CONTABILITATEA RELATIILOR CU TERTII

Datoriile si creantele pe care intreprinderea si le creeaza in legatura cu infiintarera sa , ca si pe parcursul desfasurarii activitatii ,in functie de termenul de decontare se grupeaza in obligatii si creante pe termen lung(peste un an)si obligatii si creante pe termen scurt.

Pentru evidenta datoriilor comerciale pe care unitatea si le creeaza ,in calitatea sa de benefiar de bunuri ,lucrari de servicii ,se folosesc dupa caz contul 401,,Furnizori ', 404 ,,Furnizori de imobilizari''

CAPITOLUL XIII :

- CONTABILITATEA DECONTARILOR CU PRSONALUL

Documete de evidenta a salariilor :

Statul de salarii - este intocmit in 2 exemplare , lunar de catre compartimentul personal-salarizare . Platile facute in cursul lunii , cum sunt avansul chenzinal , lichidarile , indemnizatiile de concediu etc., sunt incluse in statul de salarii , pentru a cuprinde astfel intreaga suma a salariilor calculate si toate retinerile legale din perioada de decontare respectiva.

Statul de plata este utilizat pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor , precum si al contributiilor privind protectia sociala si a altor datorii , precum si ca document justificativ de inregistrare in contabilitate Acest document circula la persoanele autorizate sa exercite controlul financiar si sa aprobe plata ,la casieriea unitatii pentru plata sumelor cuvenite ; la compartimentul financiar -contabil pentru inregistrarea in contabilitate.

Lista de avans chenzinal - este intocmita lunar in 2 exemplare, de catre compartimentul personal-salarizare pe baza documentelor de evidenta a muncii,a timpului efectiv lucrat , a certificatelor medicale etc.

Lista de avans chenzinal constituie un document util pentru calcul drepturilor banesti cuvenite salariatilor ca avansuri chenzinale ,pentru retinerea in statul de salarii a avansurilor platite ,este in acelasi timp un document justificativ de inregistrare in contabilitate .

Documentul circula :

-la directorul economic pentru a exercita viza de control financiar si sa aprobe plata ;

-la casieria unitatii , pentru plata avansurilor cuvenite ;

-la compartimentul financiar - contabil pentru inregistrarea lui in contabilitate.

CAPITOLUL XIV :

5.CONTABILITATEA TREZORERIEI

Contabilitatea trezoreriei are ca obiect evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament ,disponibilitatilor din conturi la banci,disponibilitatile din casa ,creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie .

MIJLOACE BANESTI SI DECONTARI

Documente privind decontarile in numerar - in cadrul societatii am intilnit :

Dispozitia de plata -incasare catre caserie - intocmita intr-un singur exemplar de catre compartimentul financiar-contabil si utilizata in diverse ipostaze :

-dispozitia de plata in cazul in care nu exista alte documente prin care sa se dispuna plata ;

-dispozitia de plata a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare ,procurare de materiale etc;

-dispozitia de incasare in cazul in care nu exista ale documente prin care sa se dispuna incasarea

Acest document este utilizat sub urmatoarele forme :

-dispozitie pentru casierie , in vederea achitarii unor sume , precum : avansuri pentru cheltuieli de deplasare , pentru procurarea de materiale ,pentru diferentele de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit ;

-dispozitia catre casierie , in vederea incasarii in numerar a unor sume ;

-dispozitia catre casierie , in vederea incasarii in numerar a unor sume;

-reprezinta documentul justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate.

Bonul de vanzare si Monetarul

Bonul este intocmit in 3 exemplare de catre vanzator .Casierul primeste bonul de vanzare pe care il inscrie in borderoul bonurilor de vanzare numarul si valoarea bonului. Pe baza bonului vizat de casier se elibereaza cumparatorului marfa , impreuna cu exemplarul 1 al bonului de vanzare . La sfarsitul zilei vanzatorul isi centralizeaza bonurile emise si achitate , primite de la cumparatori , completand borderoul bonurillor de vanzare ,dupa care se confrunta si confirma exactitatea cu borderoul intocmit de catre casier . In cazul in care exista bonuri care au fost emise dar nu au fost achitate , pe exemplarul ramas in carnet este scris ,,Anulat'' .

Borderoul bonurilor de vanzare unde sunt totalizate de catre casier toate bonurile emise si intocmeste un Monetar in 2 exemplare , exemplarul 1il restituie gestionaruluiemitand totodata o chitanta pentru suma inscrisa in monetar care este inregistrata in registrul de casa .Exemplarul nr.1 al monetarului constituie document justificativ pentru descarcarea gestiunii de marfuri vandute ,iar exemplarul nr.2 este ramas la cotor.Monetarul este un document cu regim special si este utilizat in vanzarea marfurilor cu amanuntul.

Registrul de casa este intocmit zilnic in 2 exemplare de catre casierul unitatii operandu-se distinct fiecare operatie in parte . Este semnat de catre casier pentru confirmarea operatiilor efectuate , si de catre persoana din compartimentul financiar - contabil primind totodata exemplarul nr.2 impreuna cu actele justificative.

In registrul de casa sunt inregistrate toate incasarile ,dupa care acestea sunt totalizate (inclusiv soldul de casa raportat al zilei precedente ), apoi sunt inregistrate toate platile, iar totalul acestora sunt scazute din sumele din insumarea incasarilor , stabilindu-se soldul de casa al zilei respective.

Registrul de casa este utilizat ca document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar efectuate prin caseria unitatii pe baza actelor justificative , act de stabilire la sfarsitul fiecarei zile a soldului de casa si de inregistrare zilnica a operatiilor de casa.

Fac precizarea ca platile efectuate prin casa pot fi facute numai in urmatoarele cazuri:

-plata salariilor , si altor drepturi in legatura cu personalul;

-alte operatiuni de platai ale societatii cu prsoane fizice;

-plati catre personae juridice in limita uni plafon maxim stabilit prin lege.

Documente privind decontarile fara numerar - in cadrul unitatii este folosit ordinul de plat care poate fi de doua feluri :

-simplu ;

- pentru trezoreria statului (OPT) ;

In cazul societatii mai sus mentionate este folosit ordinul de plata pentru trezoreria statului (OPT), care este un instrument de plata pentru efectuarea de plati catre si de la trezoreria statului .

Platile efectuate de unitate prin ordinul de plata pentru Trezoreria statului sunt : impozitele , taxele diverselor bugeta , contributiile catre bugetul de stat .

Formularul Ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPT)este completat cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie de Ministerul de finante publice, si se intocmeste in 2 exemplare.

CAPITOLUL XV :

6.CONTABILITATEA CELTUIELILOR SI VENITURILOR

Activitatea oricarei intreprinderi este constituita din diferite procese de transformare , care genereaza consumuri (cheltuieli) si in acelasi timp ,produc rezultate(venituri).Dupa natura lor ,aceste procese se grupeaza in :activitate de exploatare,activitate financiara si activitate extraordinara.

Asadar activitatea de exploatare ,respectiv cheltuielile si veniturile acestei activitati sunt reflectate ,pe de o parte in contabilitatea financiara a intreprinderii,iar pe de alta parte in contabilitatea de gestiune,cu precizarea ca specificul activitatii intreprinderii influienteaza , indeosebi, organizarea contabilitatii de gestiune.In ceea ce priveste activitatile financiare si extraordinare,cheltuielile si veniturile acestora se evidentieaza numai in contabilitatea financiara (generala).

INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE ACTIV SI DE PASIV.

Cunoasterae situatiei reale a patrimoniului unei intreprinderi ,devine posibila prin inventariere, ocazie cu care se constata existenta faptica a elementelor evidentiate in contabilitate.Aceasta etapa este parcursa obligatoriu, conform legii contabilitatii si se efectueaza in conformitate cu normele privind organizarea si efectuarea invrentarierii elementelor de activ si de pasiv , aprobate prin Ordinul 1753 din 22 noiembrie 2004

In vederea efectuarii inventarierii , unitatile patrimoniale efectueaza mai multe lucrari pregatitoare :

1.Lucrari organizatorice

stabilirea comisiei de inventariere ;

sigilarea cailor de acces ;

solicitatea unei declaratii scrise din partea gestionarului cu privire la bunurile aflate in gestiune ;

sistarea operatiilor de predare - primire a bunurilor ;

verificarea si pregatirea aparatelor de masura si comntrol si cantatire ;

pregatirea bunurilor ce se vor inventaria , precum si a locurilor unde urmeaza a fi depozitate bunurile inventariate.

2.Lucrari Contabile

-aducerea la zi a scriptelor contabile care privesc elemtele patrimoniale ce urmeaza a se inventaria

-compararea datelor din evidenta operativa cu cele din contabilitate;

-vizarea evidentelor operative dupa ultima operatiune inregistrata.

LUCRARI DE SINTEZA SI RAPORTARE FINANCIAR CONTABILA

Situatiile financiare individuale reprezinta un set de documente oficiale care se intocmeste de catre fiecare intreprindere , de regula , la sfarsitul exercitiului finaciarsi prin care sunt prezentate informatii «  cifrate «  si condensate , exprimate IN UNITATI MONETARE , PRIVIND POZITIA FINACIARA A INTREPRINDERII SI MODIFICAREA POZITIEI FINANCIARE.

Componentele situatiilor financiare , care se intocmesc de cartre imtreprinderi mari, sunt formatedin : bilant, cont de profit si pierdere ,situatia fluxurilor de trezorerie, situatia modificarii capitalului propriu, politici contabile si note explicative.

BILANTUL este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ si de pasiv ale intreprinderii la incheierea exercitiului , precum si in celelalte situatii prevazute de lege.

CAPITOLUL XVI :

IN CONTINUARE VOI PREZENTA PE SCURT MONOGRAFIA CONTABILA INTOCMITA IN CADRUL SOCIETATII ,,PESCADO GRUP S.R.L BACAU''

1.Inregistrarea operatiunilor economico-financiare de subscrierea si varsarea capitalului social este urmatoarea (document :act constitutiv) :

456 ,,Decontari cu asociatii'1011,,Capital subscris =105.000 lei

Privind capitalul' nevarsat'

2.Depunerea capitalului in bani

5121 ,,Conturi la bnci in lei » = 456 ,,Decontari cu asociatii privid capitalul =105.000 lei

3.Trecerea capitalului subscris nevarsat asupra celui varsat (documente :actul constitutiv si inscrisurile care atesta varsarea capitalului subscris) :

1011,,Capital subscris nevarsat' = 1012,,Capital subscris varsat' =105.000 lei 

-se inregistreaza aport personal :

5311,,casa in lei''=455,,sume datorate asociatilor =120.000 lei

-alimentare cont curent :

581,,viramente interne'' =5311 ,,casa in lei''=120.000 lei

5121,,cont curent la banci'' =581 ,,viramente interne'' =120.000 lei

4.Se inregistreaza cheltuieli de constituire a intreprinderii

201,,Chelt.de constituire' =5311 ,,Casa in lei'' = 5.000 lei

5.Inregistrarea in evidenta contabila a societatii a unui mijloc de transport :

% = 404,,Furnizori de imobilizari '35.700 lei

2133 'Mijloace de transport '30.000

4426 'Tva deductibil'5700

6. Operatiunia de plata a mijlocului fix se efectuieaza prin banca

404,,Furnizori de imobilizari ' = 5121,,Conuri la bancit in lei ' =35.700 lei

7.Aprovizionarea societatii cu marfuri destinate vanzarii (document factura fiscala)

% = 401'Furnizori'59.500 lei

371,,Marfuri' 50.000

4426 'Tva deductibil'9500

-plata facturii de marfuri (document O.P ; extras de cont)

371,,Marfuri ' = 378 'Diferenta de pret la marfuri'15.000 lei

401,,Furnizori ' 5121,,Conturi la banci in lei''= 59.500 lei

8.Inregistrarea vanzarii marfurilor in numerar

5311,,Casa in lei ' = % 119.000lei

707,,Venituri din vanzarea marfurilor '' = 100.000

4427"Tva colectat = 19.000

9.Descarcarea la sfarsitul lunii a gestiunii, cu valoarea marfurilor,vandute presupune urmatoarele calcule si inregistrari :

K= TSC ct 378x 100 = 50000+15.000 =34% Adaos comercial peTSD ct. 371 125000+65.000marfa vanduta

Cont 707X34%= 34.000 lei Adaos comercial obtinut la marfa vanduta.

% =371 ,,Marfuri » 119.000lei

378,,Diferente de pret la marfuri' 34.000

607,,Cheltuieli privind marfurile' 66.000

4428 'Tva neexigibil' 19000

10.Achizitia bunurilor de natura stocurilor:

%=401,,Furnizori''= 238lei

303,,Materiale de natura 200

obiectelor de inventa''

4426 'Tva deductibil' 38

11.Achitarea facturii prin banca:

401,,Furnizori''= 5121,,Conturi la banci in lei''= 238lei

12.Darea in folosinta a echipamentului de lucru :

603,,Cheltuieli privind materialele = 303,,Materiale de natura obiectelor deinventar 200lei

13.Aprovizionare societatii cu materii prime si materiale auxiliare :

% = 401 ' Furnizori' 53550 lei

301'Materii prime'30.000

302 'Materiale auxiliare' 15.000

4426 'Tva deductibil'8.550

14.Consum de materii prime si materiale auxiliare:

601' Cheltuieli cu materii prime'= 301 'Materii prime'30.000 lei

602 'Cheltuieli cu mat.auxiliare' = 302 'Materiale auxiliare' 15.000 lei

15.Inregistrarea produselor in curs de executie:

331' Produse in curs de executie'= 711 Variatia stocurilor' 50.000lei

16.Se consuma produse in curs de executie si se descarca contul:

711 " Variatia stocurilor" = 331 "Produse in curs de executie 50.000 lei

17.Inregistrarea produselor finite:

345 'Produse finite' = 711 'Variatia stocurilor' 51.000 lei

18.Se face descarcarea contului de produse finite:

711 "Variatia stocurilor"=345 "Prodduse finite" 51.000 lei

19.Se inregistreaza vazarea de produse finite:

411 'Clienti'=% 60.000lei

701"Venituri din vazare prod.finite' 50.420

4427'Tva colectat' 9.580

20.Inregistrarea platii pentru factura telefonica prin banca

626,,Cheltuieli cu psta si telecomunicatiile ''= 5121 ,,conturi la banci in lei ''= 56lei

21.Evidentierea cheltuielilor cu comisioanele bancare (document extras de cont)

627,,Cheltuieli cu serviciile = 5121,,Conturi la banci in lei'' = 51lei

bancare si asimilate ''

22.Evidentierea veniturilor din dobanzi (document extras de cont)

5121,,Conturi la banci in lei '' = 766,,Venituri din dobanzi'' = 10lei

23.Se contracta un imprumut pe terman scurt de la banca pt achitarea furnizorilor restanti( document: contract de imprumut si extras de cont):

5121'Cont la banci in lei' = 5191 'Credite bancare pe termen scurt'100.000 lei

24.Se opereaza plati prin banca:

% 5121"Conturi la banci in lei"81.000 lei

5198 "Dobanzi aferente credit bancar pe terman scurt" 1.000 lei

401 "Furnizori"80.000 lei

627 "Cheltuieli cu servicii bancare"100 lei

25.Se inreistreaza cheltuieli cu dobanzile bancare:

666"Cheltuieli privind dobanzi" = 5198 "Dobanzi aferente credit. Bancare pe termen scurt 1.000 lei

26.Se inacseaza prin banca sume cuvinite din vanzari produse finite:

5121"Cont la banci in lei"=411 "Clienti" 30.000 lei

27.Se calculeaza Tva de plata si se fac inregistrarile:

4427 'Tva colectat'= % 28580 lei

4426'Tva decductibil' 14288

4423"Tva de plata"14262

La incheierea exercitiului societatea are 'Tva de plata" in suma de 14262 lei .

Inregistrarea drepturilor salariale :

PESCADO GRUP SRL BUHUSI

STAT DE PLATA PE LUNA IUNIE 2008

FELUL CONTRIBUTIEI LA FONDUL DE STAT :

1. CAS ANGAJATOR 19,5% 600 = 117 lei

2.CAS ASIGIRAT 9.5% 600 =57 lei

3.CAS SANT ANGAJATOR 5.5% 600 =33 lei

4.CAS SANAT ASIGURATI 6.5% 600 =39 lei

5.FOND SOMAJ ANGAJATOR 1%600 =6 lei

6.FOND SOMAJ ANGAJAT 0.5% 600 = 3 lei

7.FOND ACCIDENTE SI RISC 0.5%600 = 3 lei

8.COMISION I.T.M 0,75% 600 = 5 lei

9.IMPOZIT SALAR 16%= 40 lei

10. CAS SAN C.M 0.85%600= 5 lei

11.FOND GARANTIE SALAR 0.25% 600= 2 lei

28.Se incaseaza de la AJOFM subventii pt somaj prin banca:

445 "Subventii" = 5121 " Conturi la banci in lei" 600 lei

29.Evidentierea salariilor datorate pe baza statului de salarii:

641,,Chelt.cu sal.personalului "= 421 ,,Personal - salarii datorate "600lei.

30.Inregistrarea retinerilor din salarii :

421,,Personal -salarii datorate =% 139 lei

444,,Impozitul pe salarii" = 40

4314,,Contrib.pers.la asig soc de =39

sanatate ''

4312,,Contrib pers la sig sociale ''= 57lei

4372,,Contrib.pers la fondul de somaj'' = 3lei

31.Evidentierea obligatiilor intreprinderii legate de utilizarea fortei de munca :

6451,,Contrib unit la A.S'' =4311 ,,Contrib unit la A.S = 117lei

6452,,Contrib unit F.somaj'' =4371,,Contrib unit la F.Somaj = 6lei

6454 ,,Contrib unit la cons.Fond de =4373,,Contrib unit la const fd de garantare salarii'' =2

6453,,Contrib unit la const fd.de sanat'' = 4313,,Contrib unit la const fd de =33lei

sanatate''

6458,Alte chelt.privind asigrarilesi prot.sociala'' = 4317,,Contrib.unit la cost.fondului

prt pl. C.Medicale = 5 lei

635,,Alte cheltuieli cu alte impozite si taxe''=4472,,Fond de acidente si risc'' = 3lei

asimilate''

32 Se inregistreaza subventiile incasate prin banca :

% = 741'Venituri din subventii' 606 lei

445 'Subventii'600

4371 'Contibutia unitatii la fond somal'6

33.Inregistrarea privind inchiderea conturilor de venituri :

% = 121 151.036lei

701 50.420

707100.000

741 606

766 10

34.Inregistrarea privind inchiderea contului de cheltuieli :

121=%113.173 lei

60130.000

60215.000             `

603 200

60766.000

62656

627 151

635 3

641600

6451 117

6452 6

645333

6454 2

6458 5

6661.000

35.Calcul impozit pe profit :

691 'Cheltuieli cu impozitul pe profit'=441 'Impozit pe profit6.058 lei

121' Profit si pierderi' =691 'Cheltuieli cu impozitul pe profit'6.058 lei

La sfarsitul perioadei se poate spune ca societatea a inregistrat un profit net de 31.805 lei,profit evidentiat in balanta de verificare si in bilantul contabil in contul 121 'Profit si pierderi'.        

BIBLIOGRAFIE

*** Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si contabila,

Editura Imprimeria NaŃionala, Bucuresti, 2004.

*** Codul Fiscal al Romaniei, versiunea actualizata la data de 1 ianuarie 2008 ce cuprinde

modificarile aduse de: Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal,

aprobate prin H.G. nr. 44/2004; Rectificarea publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 112din 06 februarie 2004; Codul de Procedura Fiscala din 2004; H.G. nr. 977/2004; O.G. nr. 94/2004; Legea nr. 507/2004; H.G. nr. 783/2004; O.G. nr. 83/2004; Legea nr. 494/2004; O.U.G. nr. 123/2004; O.U.G. nr.138/2004; Legea nr. 96/2005; O.U.G. nr. 24/2005; O.U.G. nr. 30/2005; O.U.G. nr. 45/2005; Legea nr.164/2005; Legea nr. 163/2005; Legea nr. 210/2005; Legea nr. 247/2005; Decizia Curtii Constitutionalenr. 568/2005; H.G. nr. 797/2005; O.U.G. nr. 203/2005; O.U.G. nr. 21/2006; O.U.G. nr. 33/2006; Legea nr. 317/2006; O.G. nr. 43/2006; H.G. nr. 1514/2006; Legea nr. 343/2006; Rectificarea publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 765 din 07 septembrie 2006; O.U.G. nr. 110/2006; O.U.G. nr.22/2007; H.G. nr. 667/2007; O.U.G. nr. 106/2007 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.703 din 18 octombrie 2007.

*** Hotararea Guvernului nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe,

publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.103 din 12 februarie 2007.

*** Legea contabilitaŃii nr. 82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 48

din 14 ianuarie 2005.

*** Legea finantelor publice nr. 500/ 2002, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.

597/2002, modificata prin Legea nr. 314/2003, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.506/2003.

*** Noile reglementari contabile conforme cu directivele europene (editia a III-a - actualizat 17

ianuarie 2008), Producator Best Publishing, Bucuresti, 2008.

*** O.G. nr. 119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventiv, republicata in

Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 799/2003.

*** O.M.F.P. nr. 1752/2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele

europene, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.1080 bis din 30 noiembrie 2005

*** O.M.F.P. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea

inventarierii elementelor de activ si pasiv, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.

1174/13.12.2004

*** O.M.F.P. nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,

lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor publice si organizarea, evidenta si raportarea

angajamentelor bugetare si legale, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 37/2003

*** O.M.F.P. nr. 1850/2004, privind registrele si formularele financiar-contabile, publicat in

Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 23 din 07 ianuarie 2005

*** O.M.F.P. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si

conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificarile si completarile ulterioare.

*** O.M.F.P. nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificatiei indicatorilor privind finant ele publicepublicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.1176/27.12.2005, cu modificarile si completarile ulterioare.

*** O.M.F.P. nr. 2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, publicat in MonitorulOficial al Romaniei, Partea I, nr. 1056 din 30 decembrie 2006.

*** Ordinul ministerului economiei si finantelor nr. 2374/2007 privind modificarea si completarea

Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 25 din 14ianuarie 2008. *** Reglementari contabile 2008, Editura Con Fisc, Bucuresti, 2008.