Contul 131 "Depozite la banci" - functioneaza la banca titulara depozitului si este un cont de activ.

Se debiteaza la constituirea depozitului si in cazul in care se constituie capitalizarea dobanzii aferente.

Se crediteaza in momentul lichidarii depozitului sau la retragerea dobanzii atunci cand s-a constituit cu capitalizare.

Soldul contului este debitor si reprezinta valoarea depozitului pe numele bancii titularului aflat la banca gestionara.

Contul 131 "Depozite la banci" are atasat pentru evidentierea dobanzilor pana la scadenta contul 1317 "Creante atasate".

Contul 132 "Depozite ale bancilor" - functioneaza la banca gestionara a depozitelor si este un cont de pasiv.

In credit se inregistreaza constituirea depozitelor pe numele bancii titulare.

In debit se inregistreaza lichidarea depozitelor la ordinul bancii titulare.

Soldul contului este creditor si reprezinta depozitele constituite pe numele bancii titulare la banca gestionara.

Pentru evidentierea dobanzilor pana la scadenta se foloseste contul 1327 " Datorii atasate" .

La banca titulara dobanda aferenta depozitelor se considera venit si se inregistreaza cu ajutorul contului 7013 "Dobanzi de la conturile bancilor".

La banca gestionara dobanda este considerata cheltuiala si se inregistreaza cu ajutorul contului 6013 "Dobanzi la depozitele bancii".

Pentru imprumuturi acordate reciproc intre bancile comerciale se utilizeaza contul 141 "Credite acordate bancilor" ( acest cont este de activ si functioneaza la banca creditoare) si contul 142 " Imprumuturi primite de la banci" (este un cont de pasiv si functioneaza la banca debitoare).

Ambele conturi se dezvolta pe sintetice de gradul II pe feluri de credite sau de imprumuturi:

1. Credite sau imprumuturi de pe o zi pe alta - reprezinta sumele acordate sau primite garantie in baza unor conventii valabile cel mult o zi lucratoare.
2. Credite sau imprumuturi pe termen scurt - reprezinta sumele acordate sau primite pe un termen fix in baza unei conventii sau a unui contract inchiriat intr-o durata mai mare de o zi lucratoare.
3. Credite sau imprumuturi financiare - reprezinta sumele acordate sau primite de catre banci avand drept beneficiar agentii economici nefinanciari.

Atat contul 141 cat si contul 142 au atasate pentru evidentierea dobanzii conturile:

1417 "Creante atasate" care functioneaza in legatura cu contul 141 la banca creditoare;

1427 "Imprumuturi atasate" care functioneaza in legatura cu contul 142 la banca debitoare.

CAP. VI. Registrele de contabilitate.

Principalele registre care se folosesc in contabilitate sunt: Registru jurnal, Registru inventar si Cartea mare.

1. Registru jurnal - este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza in mod cronologic operatiunile patrimoniale prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intrare sau data de intocmire a acestora in banca. Se intocmeste de catre centrala bancii si de fiecare subunitate a bancii care organizeaza contabilitatea proprie (sucursale, filiale, agentii)

Se prezinta sub 2 forme:

Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

Registru jurnal general

Registru jurnal auxiliar ( principalele registre jurnal utilizate de banci sunt: Jurnalul operatiunilor zilei, recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei.

Inregistrarea operatiunilor patrimoniale din Registrul jurnal au la baza elemente cu privire la: felul, numarul, data documentului justificativ, explicatiile si conturile debitoare sau creditoare corespunzatoare operatiunilor efectuate.

2. Registrul inventar - este un registru obligatoriu in care se inregistreaza elementele patrimoniale de activ si pasiv grupate in functie de natura lor conform posturilor din bilantul contabil al unei banci inventariate conform normelor legale Registrul inventar se intocmeste la nivelul fiecarei subunitati bancare precum si centralizat la nivelul bancii.

Elementele patrimoniale inscrise in registru inventar au la baza listele de inventariere sau late documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil.

3. Cartea mare - este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar direct pentru fiecare cont inregistrarile efectuate in Registru jurnal auxiliar (recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunii zilelor) stabilindu-se situatia fiecarui cont respectiv: soldul initial, rulajele debitoare sau creditoare si soldurile finale.

Registrul Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare si se intocmeste de catre centrala bancii si de fiecare subunitate a bancii care desfasoara contabilitate proprie.

Potrivit articolului 6 din Legea 58 - privind activitatea bancara "orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un inscris care sta la baza inregistrarii in contabilitate, dobandind calitatea de document justificativ.

Documentele justificative cuprind urmatoarele elemente principale:

denumirea documentului

denumirea si sediul intocmirii documentului

numarul si data intocmirii documentului

mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii patrimoniale (atunci cand este cazul)

continutul operatiuni patrimoniale si temeiul legal al acesteia

datele cantitative si valorice aferente operatiunii patrimoniale

numele si prenumele persoanelor precum si semnaturilor acelora care l-au intocmit, vizat si aprobat dupa caz.

alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor efectuate.

Potrivit aceleiasi legi pentru verificarea inregistrarilor corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se intocmeste obligatoriu lunar balanta de verificare.

Balanta de verificare - este un document contabil utilizat la intocmirea bilantului contabil.

Aceasta cuprinde pentru toate conturile unitatilor bancare urmatoarele elemente:

simbolul si denumirea conturilor in ordinea din planul de conturi

soldurile initiale debitoare si creditoare

totalul sumelor debitoare si creditoare

soldurile finale debitoare si creditoare

Cu ajutorul balantei de verificare se verifica corelatiile dintre:

egalitatile generate de dubla inregistrare a operatiilor patrimoniale in contabilitate respectiv concordanta dintre totalul inregistrarilor din registrul jurnal si totalul rulajelor debitoare si creditoare din balanta de verificare cat si  totalul soldurilor finale debitoare si creditoare din cartea mare si totalul soldurilor finale debitoare si creditoare din balanta.

Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile sintetice cat si pentru conturile analitice. Totodata pentru conturile analitice se poate intocmi numai situatia soldurilor.

Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile bilantiere cat si separat pentru conturile din afara bilantului.

Registrele de contabilitate precum si documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate se pastreaza in arhiva bancii timp de 10 ani cu incepere de la data incheierii exercitiului in cursul careia au fost intocmite cu exceptia statelor de salarii care se pastreaza timp de 50 de ani.

Registrele de contabilitate precum si documentele justificative se pastreaza in arhiva in forma lor originala, grupate in functie de natura operatiunilor si in ordine cronologica in cadrul exercitiului financiar la care se refera.

In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua masuri de reconstituire a acestora in termen de maxim 30 de zile de la constatare.

Documentele reconstituite vor purta mentiunea reconstituit.

Responsabilitatea reconstituirii ii revine administratorului bancii respectiv persoanei care are obligatia gestionarii patrimoniului bancii.