Contabilitate
Lucrare practica - monografia activitatii desfasurata la s.c. brenca s.r.l. casin
CUPRINS
CAP. I Prezentarea entitatii
I. 1. Infiintare, denumire, capital
I. 2. Domeniul de activitate
I. 3. Structura organizatorica
I. 4. Modul de organizare si tinere a
contabilitatii
CAP. II
Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile, a
declaratiilor si deconturilor
II. 1. Registre contabile
II. 2. Documente privind organizarea
contabilitatii imobilizarilor
II. 3. Documente privind organizarea
contabilitatii materialelor
II. 4. Documente privind organizarea
contabilitatii mijloacelor banesti
II. 5. Documente privind organizarea drepturilor
salariale
II. 6. Documente privind organizarea
contabilitatii cheltuielilor si veniturilor
II. 7. Documente privind organizarea
contabilitatii generale
II. 8. Documente privind organizarea
inventarierii patrimoniului
II. 9. Lucrari de sinteza si
raportare financiar-contabila. Situatii financiare
CAP. III Intocmirea bilantului contabil,
registrului-jurnal, balantei de verificare
Bibliografie
CAP.
I Prezentarea entitatii
I. 1. Infiintare,
denumire, capital
Societatea S.C. BRENCA S.R.L. a fost
infiintata prin Hotararea guvernamentala Nr. 1224 din 1991.
Asa cum arata certificatul de inregistrare fiscala , are
numar de ordine J04/840/09/09/1997 si codul de inregistrare fiscala R9809510. Sediul
societatii se afla in localitatea Casin, judetul Bacau.
S.C. BRENCA S.R.L. este persoana juridica romana, avand forma
juridica de societate cu capital privat. Societatea isi
desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane si
cu prevederile din contractul si statutul societatii.
Forma juridica a societatii este
de societate cu raspundere limitata.
Capitalul social subscris este de 200 RON
impartit in 20 parti sociale in valoare de 10 RON.
I. 2. Domeniul de activitate
Activitatea principala a
societatii este taierea si rindeluirea lemnului,
impregnarea lemnului, iar prin actul aditional la actul constitutiv al
societatii, se completeaza domeniul de activitate al acesteia cu
constructii civile si industriale. Firma are un numar de 115
salariati cu contract de munca pe o perioada nedeterminata.
I. 3. Structura
organizatorica
ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI
FUNCTIONALA A UNITATII
Sector
constructii civile si industriale
|
|
Sector taierea si prelucrarea lemnului
|
|
  Contabil
sef
|
I. 4. Modul de
organizare si conducere a contabilitatii
S.C. BRENCA S.R.L.
foloseste ca forma de inregistrare in contabilitate forma de
inregistrare pe jurnale. Contabilitatea este organizata in compartimentul financiar
- contabil, avand personal angajat cu pregatire de specialitate.
Organizarea si
tinerea contabilitatii revine contabilului sef, iar
coordonarea activitatii este asigurata de catre
administrator in stransa colaborare cu directorul executiv.
CAP. II Intocmirea documentelor contabile, a
registrelor contabile, a declaratiilor si deconturilor
II. 1 Registrele de contabilitate
Datele
consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine
cronologica si grupate in registrele contabile. Acestea se
prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii
ale caror continut si forma corespund scopului pentru care
se tin. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, in
contabilitate, sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare si Registrul-inventar.
a) Registrul-jurnal este documentul
contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in
mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii
documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate. In
cadrul firmei S.C. BRENCA S.R.L. acest jurnal este emis de programul de
contabilitate "ARHIMEDE", pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se
listeaza la sfarsitul lunii, iar totalurile (rulajul) se inscrie
manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si
inregistrat la Administratia finantelor publice la data
infiintarii firmei.
b) Registrul "Cartea-mare" este un document
contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe
conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal,
stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial,
rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele
folosite drept registru :Cartea-mare" pot imbraca diverse forme, cum ar
fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont
sah sau pe conturi corespondente, forma "Cartea-mare" centralizatoare.
Forma folosita drept
registru "Cartea-mare" de firma S.C. BRENCA S.R.L., este cea de fise de
cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare)
este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si
arhiveaza o data pe an - la sfarsitul anului.
c) Registrul-inventar este documentul
contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de
pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din
bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele
patrimoniale inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de
inventariere sau alte documente care justifica continutul
fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde
doua parti: listele de inventariere si recapitulatia
inventarului. In cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de
inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv.
Acest registru in cadrul
firmei S.C. BRENCA S.R.L. se completeaza o data pe an avand la
baza inventarele intocmite in fiecare gestiune (materii prime, materiale
auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament
(mijloacele fixe si obiectele de inventar).
d) Registrul general de evidenta
a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va
purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de
munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in
ordinea incheierii contractelor individuale de munca.
Registrul cuprinde elementele
de identificare a tuturor salariatilor, data incheierii contractului
individual de munca, data inceperii activitatii, modificare
si suspendarea contractului, durata acestuia, durata muncii in ore/zi,
respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din
Romania (C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data
incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia,
numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.
In cazul S.C. BRENCA S.R.L.,
Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central
al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane.
e) Registrul unic de control are ca scop
evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de
catre toate organele de control specializate, in domeniile:
financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism,
calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia
impotriva incendiilor, precum si alte domenii prevazute de lege.
f) Registrul de
evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor
informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a
calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind
obligatiile de plata la bugetul general consolidat.
Informatiile din
Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine
cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu
datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile
de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta
fiscala se pastreaza la sediul fiscal al S.C. BRENCA S.R.L., in
cadrul serviciului Financiar-Contabilitate, unde se fac si
inregistrarile in acesta.
II. 2. Sistemul de documente privind organizarea
contabilitatii imobilizarilor
Evidenta operativa a
imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea
patrimoniala, in functie de categoria din care fac parte si
locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de
inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de
inventar, in ordine cronologica, pe baza documentelor primite. Este
intocmit de serviciul Financiar-Contabilitate, pe grupe de mijloace fixe, prin
inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.
a) Fisa mijlocului fix serveste ca
document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. Se intocmeste
de serviciul Financiar-Contabilitate, intr-un exemplar, pentru fiecare mijloc
fix.
b) Bonul de miscare a
mijlocului fix serveste ca:
●
Documentul justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua
locuri de folosinta ale unitatii (CP, DEPARTAMENT; PUNCT DE
LUCRU)
●
Documentul de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o
sectie sau subunitate (CP, DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU) la alta
●
Documentul justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de
responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in
contabilitate.
Circula la: persoana care
aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii; ,a
CP-ul, DEPARTAMENTUL, PUNCTUL DE LUCRU predator, pentru semnarea de predare de
catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de
catre delegatul CP-ului, DEPARTAMENTULUI, PUNCTULUI DE LUCRU, primitor.;
la serviciului Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii
mijlocului fix.
c) Procesul-verbal de punere
in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele
si instalatiile care necesita montaj si probe tehnologice,
precum cladirile si constructiile speciale care deservesc
procesele tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la
terminarea probelor tehnologice. Se intocmeste de catre secretarul
comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii, in
prezenta membrilor comisiei care este formata din: presedinte,
specialisti-consultanti, asistenti la receptie.
d) Procesul-verbal de scoatere
din functiune a mijlocului fix serveste ca:
● Document de
constatare a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a
mijloacelor fixe, de scoatere din uz.
● Document de
consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.
● Document
justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor) si
in contabilitate.
II. 3. Sistemul de documente privind organizarea
contabilitatii materialelor
a) N.I.R.-ul serveste ca:
document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ
pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu
carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate
la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Circula la gestiune, pentru
incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate, la
compartimentul financiar-contabil, precum intocmirea formelor privind
reglementarea diferentelor constatate, precum si pentru inregistrarea
in contabilitatea sintetica si analitica, atasata la
documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii). Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
b) Bonul de consum
Serveste ca:
- document de eliberare din
magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale,
dupa caz;
document justificativ de scadere din gestiune;
document justificativ de inregistrare in evidenta
magaziei si in evidenta contabila in partida simpla.
Se intocmeste in
doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii
materialelor din magazie pentru consum.
Circula:
la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea
vizei de necesitate - CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare);
la magazia de materiale, pentru eliberarea
cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre
gestionar si de primire de catre delegatul care primeste
materialele (ambele exemplare);
la compartimentul
financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea
sintetica si analitica (ambele exemplare).
Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil.
c) Aviz de
insotirea marfii:
Formular tipizat cu regim
special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie,
executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca:
● Document de
insotire a marfii pe timpul transportului;
● Document ce
sta la baza intocmirii facturii fiscale;
●
Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta;
● Document de
primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din
cadrul aceleiasi unitati in cazul transferului;
Circula la:
○ furnizor;
○ la delegatul
unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de
primire (ex. 1);
○ la
compartimentul financiar-contabil, atasat la factura (ex. 3);
○ la
cumparator;
○ la magazie,
pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor
valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia
de receptie si dupa consemnarea rezultatelor (ex.1.);
○ la
compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate
sintetica si analitica, atasat la factura (ex. 1);
d) Dispozitie de livrare
Serveste ca:
● Document
pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori
materiale destinate vanzarii;
● Document justificativ
de scadere din gestiunea magaziei predatoare;
● Document de
baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a
facturii fiscale, dupa caz.
Circula la:
○ Magazie, pentru
eliberarea produselor, marfurilor sau altor valori materiale
si pentru inregistrarea in
evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru
cantitatile livrate.
Se arhiveaza la: magazie
(ex.1); departamentul vanzari (ex.2)
e) Fise de magazie
Serveste ca:
document de evidenta la locul de depozitare a
intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale;
sursa de informatii pentru controlul operativ curent
si contabil al stocurilor de valori materiale.
Se intocmeste intr-un
exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza
de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele
privitoare la intrari, la iesiri si stoc.
Fisele de magazie se
tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in
custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale
valorilor materiale proprii. Inregistrarile in fisele de magazie se
fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare
operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic.
II. 4. Sistemul de documente privind organizarea
contabilitatii mijloacelor banesti
a) Foaia de
varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci, cu
ajutorul caruia se depun in banca banii care depasesc
plafonul zilnic stabilit de lege). Se intocmeste de casiera in
doua exemplare, unul insoteste banii la banca, iar
celalalt (vizat de banca) ramane la registrul de casa.
b) CEC-ul de numerar. Este CEC-ul cu
ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea
diferitelor plati (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc).
se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnarea directorului
economic si stampila unitatii) Directorului Economic se
prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de
plata/incasare. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se
ridica sau se depun banii la casierie. Se intocmeste de contabilul
care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT
semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli
(ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu
evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul
care l-a intocmit, de contabilul sef si de directorul economic. In
baza documentului astfel intocmit, casiera elibereaza - plateste
sumele de bani (Dispozitia de plata) sau elibereaza
chitanta pentru sumele de bani incasate (Dispozitia de incasare).
Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.
d) Chitanta. Se elibereaza
de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani, se
semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila
casieriei. Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre
furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
e) Registrul de casa lei
si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se
tine evidenta incasarilor si platilor zilnice, in
numerar (lei sau valuta). Se intocmeste de casiera, zilnic, in
doua exemplare: un exemplar ramane la casierie iar celalalt se
arhiveaza in compartimentul financiar-contabil unde se si
opereaza inregistrarile in evidenta contabila a
unitatii.
II. 5. Sistemul de documente privind organizarea
contabilitatii drepturilor salariale
a) stat de salarii lichidare (sub forma de
fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si
Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se
distribuie salariatilor, prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in
plicuri sigilate.
b) lista de avans chenzinal (sub forma de
fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si
Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
c) stat de salarii - lichidare
- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se
semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic
si se arhiveaza 50 de ani, iar alt exemplar semnat si
stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM.
d) stat de concedii de
odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul
Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata,
unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de
casa.
e) fisa
individuala. Este fisa care contine toate datele legate de
salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaza o
fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul
anului.
f) Ordin de deplasare
(delegatie)
Serveste ca:
●
Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea;
● Document
pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
● Document
pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de
avans;
● Document
justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de persoana
care urmeaza sa efectueze deplasarea, intr-un exemplar, se
semneaza de seful departamentului (daca este nevoie de avans
pentru deplasare se semneaza si de Directorul economic care
aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea
avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a
deplasarii, ordinul de deplasare se semneaza si de catre
Directorul economic.
II. 6. Sistemul de documente privind organizarea
contabilitatii cheltuielilor si veniturilor
a) Jurnal de vanzari
Formular tipizat
fara regim special.
Serveste ca:
● Jurnal
auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a
prestarilor de servicii;
● Document de stabilire
lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata;
● Document de control a
unor operatii de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste intr-un
singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite
de programul de contabilitate si are la baza facturile emise si
borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.
Circula la compartimentul
financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a
respectarii dispozitiilor legale referitoare la taxa pe valoarea
adaugata. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil
si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
b) Jurnal de
cumparari
Formular tipizat
fara regim special
Serveste ca:
● Jurnal
auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a
prestarilor de servicii;
● Document de stabilire
lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila;
● Document de control a
unor operatii de inregistrare in contabilitate
Se intocmeste intr-un
singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul
de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu
care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).
Circula la compartimentul
financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a
respectarii dispozitiilor legale referitoare la taxa pe valoarea
adaugata. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil
si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
c) Factura (furnizor / client)
Este un formular tipizat
fara regim special de tiparire, inseriere si numerotare,
comun pe economie.
Serveste ca:
● Document pe
baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor
si marfurilor, a lucrarilor sau serviciilor prestate;
● Document de
insotire a marfii pe timpul transportului;
● Document de
incarcare in gestiunea primitorului;
● Document
justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a
cumparatorului.
In cadrul firmei S.C. BRENCA
S.R.L., facturile sunt intocmite de Departamentul de vanzari in trei
exemplare (exemplarul albastru merge la client, cel verde in contabilitate, iar
cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis), S.C. BRENCA S.R.L. este
firma platitoare de TVA. Se arhiveaza: la furnizor; la departamentul
vanzari (ex.2); la compartimentul
financiar-contabil (ex. 1), la cumparator; la compartimentul
financiar-contabil (ex. 3). Operatiunile de export sunt consemnate in
Factura fiscala, urmand ca in baza solicitarii partenerului extern,
sa fie atasata la aceasta factura si factura externa
INVOICE in devize si in limba engleza (o limba de circulatie
internationala).
Atunci cand factura nu se
poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii
obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile
livrate sunt insotite, pe timpul transportului, de avizul de insotire
a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfi,
factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile
lucratoare de la data livrarii, fara a depasi
finele lunii in care a avut loc livrarea.
II. 7. Sistemul de documente privind organizarea
contabilitatii generale
a) Balanta de verificare
In cadrul S.C. BRENCA S.R.L.
se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati, este
emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea
inregistrarilor seful contabil.
Serveste la:
● Verificarea exactitatii
inregistrarilor;
● Controlul
concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
● Intocmirea
situatiilor financiare
Nu circula, fiind
document de sinteza.
Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil.
II. 8. Sistemul de documente privind organizarea
inventarierii patrimoniului
Inventarierea este un procedeu al metodei
contabilitatii, comun si altor stiinte economice, care
reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata
existenta cantitativa si valorica, dupa caz, a
elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii
la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente
utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ
si de pasiv sunt:
a)
Decizia de inventariere;
Decizia de inventariere este
emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii
compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de
decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula
la sfarsitul anului), in cazul schimbarii gestionarului si ori
de cate ori este nevoie in cursul anului.
b)
Declaratia de inventar;
Serveste ca
declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de
gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o
prezinta comisiei de inventariere. Se intocmeste intr-un exemplar, de
gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale
si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau,
acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de
inventariere, si se semneaza de acesta.
c)
Lista de inventariere;
Serveste ca:
● Document
pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii;
● Document
pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri;
● Document
justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor si in
contabilitate a plusurilor si minusurilor constatate;
● Document
pentru intocmirea registrului jurnal
● Document
centralizator al operatiunilor de inventariere
Se listeaza din programul
de contabilitate, listele de inventariere fara cantitati
(doar cu simbolul si denumirea). Aceste liste se completeaza cu nr.
de bucati gasite in timpul inventarului, "faptic" in gestiune
si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele
sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu
Declaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de
inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul
financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.
d)
Decizia de imputare;
Serveste ca:
● Document de
imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca;
● Titlu
executoriu in momentul comunicarii;
● Document de
inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de
catre serviciul Personal, pe baza documentatiei prezentate de
contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma
inventarierii), se intocmeste in trei exemplare: exemplarul 1 pentru
compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe
stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal
al salariatului.
e)
Angajamentul de plata;
● angajament e plata
unei sume ce reprezinta i paguba adusa unitatii
patrimoniale;
● titlu executoriu
pentru recuperarea pagubelor;
● titlu executoriu
pentru executarea silita, in caz de nerespectarea angajamentului.
Se intocmeste intr-un
exemplar, de persoana care isi ia angajamentul (in urma unui proces verbal
sau a unui referat din care rezulta paguba adusa
societatii) si se arhiveaza in compartimentul
financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii,
care are sarcina de a respecta legile si a-l semna.
f)
Registrul-inventar;
Acest registru in cadrul
firmei S.C. BRENCA S.R.L. se completeaza o data pe an avand la
baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune (materii prime,
materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare
departament (mijloace fixe si obiecte de inventar).
II. 9. Lucrari de sinteza si raportare
financiar-contabila. Situatii financiare
Situatiile financiare in
cadrul S.C. BRENCA S.R.L. se intocmesc de Directorul economic si are la
baza balanta de verificare si listele de inventariere. S.C. BRENCA
S.R.L. aplica Reglementarile contabile armonizate cu directivele
Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de
Contabilitate.
Situatiile financiare anuale
se compun din:
● bilant;
● cont de profit si
pierdere;
● situatia
modificarilor capitalului propriu;
● situatia
fluxurilor de trezorerie;
● politici contabile;
● note explicative.
Situatiile financiare
sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari,
persoane juridice autorizate. Se depun la Directia Generala a
Finantelor Publice a Sectorului 6 in termen de 150 de zile de la
incheierea exercitiului financiar.
Se publica dupa
aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani.
CAP. III Intocmirea bilantului contabil,
registrului-jurnal, balantei de verificare
Prezentul capitol va incerca
sa analizeze din punct de vedere financiar activitatea
societatii pe parcursul a trei exercitii.
La data de 31.12.2008, bilantul
in cadrul firmei S.C. BRENCA S.R.L. imbraca urmatoarea forma:
BILANT
la data de 31.12.2008
|
Nr.crt.
|
ACTIV
Denumire indicator
|
PASIV
Denumire indicator
|
|
1.
|
Cladiri
(constructii) 6,00
mil.
|
Capital subscris varsat 30, 00mil.
|
|
2.
|
Masini utilaje
instalatii 24,00 mil.
|
Rezerve 3,60 mil.
|
|
3.
|
Titluri de participatie 0,96 mil.
|
Prime de capital 21,60 mil.
|
|
4.
|
Materii prime 2,40 mil.
|
Provizioane pt. risc si
cheltuieli 2,40 mil.
|
|
5.
|
Materiale consumabile 1,20 mil.
|
Imprumuturi din emisiuni de
obligatiuni 9,60 mil.
|
|
6.
|
Productie in curs de
executie 3,60 mil.
|
Credite bancare pe termen
mediu si lung 12,00 mil.
|
|
7.
|
Produse finite 4,80 mil.
|
Dobanzi aferente 3,60 mil.
|
|
8.
|
Marfuri 12,00 mil.
|
Amortizarea cladirilor 1,20 mil.
|
|
9.
|
Ambalaje 2,40 mil.
|
Amortizarea masinilor,
utilajelor si
instalatiilor 12,00 mil.
|
|
10.
|
Clienti 7,20 mil.
|
Provizioane pt. deprecierea
materiei prime 0,12 mil.
|
|
11.
|
Debitori diversi 3,60 mil.
|
Provizioane pt. deprecierea
marfurilor 2,40 mil.
|
|
12.
|
Conturi curente de
banci 3,60 mil.
|
Furnizori 3,252 mil.
|
|
13.
|
Casa in lei 0,012 mil.
|
Efecte comerciale de
plata 2,40 mil.
|
|
TOTAL ACTIV 104,172 mil.
|
TOTAL PASIV 104,172 mil.
|
Voi reda in continuare
Registrul jurnal cu toate operatiunile inregistrate in ordine
cronologica efectuate in cursul anului 2009.
Au fost cuprinse toate
operatiunile care dau contur monografiei si in mod special
balantei de verificare care reprezinta un act important de unde
poti vedea cifra de afaceri si rezultatul patrimonial la orice
data solicitata.
REGISTRUL-JURNAL
|
Nr. crt
|
Data inreg.
|
Documentul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debi-toare
|
Credi-toare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
|
10.01.09
|
Pr.verb.AGA NR.1
|
|
Dec.cu asoc.
priv.K soc.
|
Cap.soc.sub. nevarsat
|
12.000
|
12.000
|
|
2.
|
12.01.09
|
Pr.verb. pred-primire
|
Aport in nat.(intreg)
|
|
Deconturi cu asociatii
|
|
10.800
|
|
|
|
|
utilaje
|
|
3.600
|
|
|
|
|
|
marfuri
|
|
7.200
|
|
|
3.
|
12.01.09
|
Disp.inc.nr.29 REG.cas
|
Aport in numerar
|
Casa in lei
|
Dec.cu sal.priv.Kap.
|
1.200
|
1.200
|
|
4.
|
12.01.09
|
|
Virare K subsc.nev la
K subscris varsat
|
K subscris nevarsat
|
K subscris varsat
|
1.200
|
1.200
|
|
5.
|
13.01.09
|
Foaie varsam
|
Depun.in.ct. bancar
|
Cont.curent bancar
|
Casa in lei
|
1.000
|
1.000
|
|
6.
|
21.01.09
|
Pr.verb.AGA nr.2
|
Incorp.rez.in K soc.
|
rezerve
|
K suscris varsat
|
1.200
|
1.200
|
|
7.
|
22.01.09
|
Pr.v.AGA Nr.3
|
Maj.K soc prin emit.actiuni
|
Decont. Cu asoc.priv.capital
|
|
10.560
|
|
|
|
|
|
|
K subsc.nev.
|
|
9.600
|
|
|
|
|
|
Prime de emisiune
|
|
960
|
|
8.
|
24.01.09
|
Ordine de pl. Nr.28 Extr.ct
|
Incas.C-vaval.act.subscrise
|
Conturi curente la banci
|
Decont. Cu aosc.priv.K
|
10.560
|
10.560
|
|
9.
|
|
|
|
K sub.nevarsat
|
K subscr.varsat
|
9.600
|
9.600
|
|
10.
|
25.01.09
|
Pr.v.AGA 3
|
Maj.rezerv.prin.util.prime de cap.
|
Prime de capital
|
rezerve
|
960
|
960
|
|
11.
|
26.01.09
|
Pr.verb.AGA Nr.4
|
Dimn.K social
|
K subscris varsat
|
Dec.cu asoc.priv.Kap.
|
3.600
|
3.600
|
|
12.
|
26.01.09
|
OP Nr.8
|
Achit.obl.plata action.
|
Dec.cu asoc.pr. capitalul K
|
Conturi crte la banca
|
3.600
|
3.600
|
|
13.
|
28.01.09
|
HG.
|
Reev.instal.
|
Inst.mas.util
|
Rezerve reev.
|
6.000
|
6.000
|
|
|
14.
|
28.01.09
|
Pr.v AGA Nr.5
|
Crest.K.soc.rez.prin.rez din reev
|
Rezerve din reeval.
|
|
6.000
|
|
|
|
|
|
|
K subscr.vars.
|
|
4.000
|
|
|
|
|
|
rezerve
|
|
2.000
|
|
De reportat
|
|
89.080
|
89.080
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nrcrt
|
Data inreg.
|
Documentul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debi-toare
|
Credi-toare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
report
|
|
|
|
89.060
|
89.060
|
|
15
|
30.01.2009
|
Fact.285484
|
Aciz.utilaj
|
|
furnizori
|
|
9.520
|
|
|
|
|
Masini/utl/
instal
|
|
8.000
|
|
|
|
|
|
TVA deducti
|
|
1.520
|
|
|
16
|
31.01.2009
|
Fisa calc.amor
|
Amo.mij.
fix
|
Chelt.cu amortiz priv.imob.corpor
|
Amortiz.imob.corporale
|
1.000
|
1.000
|
|
17
|
31.01.2009
|
Pr.deviz
|
Cstr.depozit
Mijl.propr
|
constructii
|
Venit.din imobil.
|
9.600
|
9.600
|
|
18
|
01.02.2009
|
Pr.verb.pr-
Primire nr.56
|
Intrare prin donatie in patr.autob
|
Mijl.transp
|
Venit din donatii si subv
|
36.000
|
36.000
|
|
19
|
02.02.2009
|
Pr.verb.scoat.
functiune
|
Sc.func.
uti.amort
|
Amort.priv.imob.corp
|
Masini/utilaje/
instalatii
|
3.600
|
3.600
|
|
20
|
03.02.2009
|
FCT.2541456
|
Vanz.cladir
|
Debit.diversi
|
|
8.568
|
|
|
|
|
|
|
Venit.active.div.
|
|
7.200
|
|
|
|
|
|
TVA colec.
|
|
1.368
|
|
|
|
Descarc.gest
|
|
Cladiri
|
|
2.400
|
|
|
|
|
Amort.pr.im.corp.chelt.amort.
|
|
960
1.440
|
|
|
21.
|
04.02.2009
|
FCT.789546
|
Achiz.mater.
Pr.cons.marf
|
|
Furnizori
|
|
55.692
|
|
|
|
|
Mat. prime
|
|
14.400
|
|
|
|
|
|
Mat.consum
|
|
15.600
|
|
|
|
|
|
Marfuri
|
|
16.800
|
|
|
|
|
|
TVA deduc
|
|
8.892
|
|
|
22
|
04.02.2009
|
|
Achiz.titl.part.
|
Titl.part.det.
|
Varsam.de ef.
imob.fin
|
2.400
|
2.400
|
|
23
|
04.02.2009
|
Bon consum
|
Csm mat.pr.con
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Chelt.mat.pr
|
Mat.prime
|
7.200
|
7.200
|
|
|
|
|
Chelt.mat.cons
|
Mat.cons
|
4.800
|
4.800
|
|
|
Total
|
|
|
|
229.860
|
229.860
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nr
crt
|
Data inreg.
|
Docu-mentul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debi-toare
|
Credi-toare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Report
|
|
|
|
229.860
|
229.860
|
|
24
|
04.02.2009
|
|
Obtinere pr.fin
|
Prod.finite
|
Variatia stoc
|
26.400
|
26.400
|
|
25
|
05.02.2009
|
Factura nr.
458792
|
Vanzare marfuri
|
clienti
|
|
35.700
|
|
|
|
|
Desc.
gestiune
|
Chelt.cu marf.
|
Venit din vanzari
TVAcolectata
Marfa
|
16.800
|
30.000
5.700
16.800
|
|
26
|
05.02.2009
|
Fact.
581212
|
Vanz.pr.fin
|
clienti
|
%
|
85.680
|
|
|
|
|
Desc.
gestiune
|
Variatia stoc.
|
Venit din vanz.
TVAcolectata
Produse finite
|
26.400
|
72.000
13.680
26.400
|
|
27
|
06.02.2009
|
|
Prime ef.comer.
|
Ef.com.de primit
|
Clienti
|
30.000
|
30.000
|
|
28
|
10.02.2009
|
|
Primire credit bancar tr.sc.
|
Cont curent
|
Credite bancare tr.sc
|
12.000
|
12.000
|
|
29
|
11.02.2009
|
|
Primire cr.
bc.term.lung
|
Cont curent
|
Credit bc.
tr.lung
|
21.600
|
21.600
|
|
30
|
11.02.2009
|
|
Inreg.dob.la.cr.term.lung
|
Chelt.cu dob.
|
Dob.af.cred.term.med,lung
|
4.320
|
4.320
|
|
31
|
11.02.2009
|
|
Plata furniz.din cred.bc
|
Furnizori
|
Cred.bc.
term.sc
|
22.800
|
22.800
|
|
32
|
12.02.2009
|
|
Emitere oblig.
|
Debit.diverso
|
Impr.emis.de obligatiuni
|
24.000
|
24.000
|
|
33
|
13.02.2009
|
|
Incas.K de la bc.
oblig.emise
|
Ct.curente la banci
|
Debitori
diversi
|
24.000
|
24.000
|
|
34
|
14.02.2009
|
|
Acordare ef.comerciale
|
Furnizori
|
Efecte com.de plata
|
9.600
|
9.600
|
|
35
|
15.02.2009
|
|
Plata.avan-sului chenz.
|
Viram.inter.
Casa
|
Ct.cr. la banci
Viram.interne
|
7.200
7.200
|
7.200
7.200
|
|
36
|
15.02.2009
|
|
Plata av.
chenz.cf.listei
|
Avansuri ac.salariati.
|
Casa
|
7.200
|
7.200
|
|
37
|
17.02.2009
|
|
Inreg.ob.plata
|
Chelt.cu pers
|
Personal salarii datorat
|
48.000
|
48.000
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
638.760
|
638.760
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nrcrt
|
Data inreg.
|
Documentul (felul,nr,data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debi-toare
|
Credi-toare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Report
|
|
|
|
638.760
|
638.760
|
|
38
|
17.02.2009
|
|
Retin.din salariu
|
Pers.sal.
dator
|
|
28.320
|
|
|
|
|
|
|
Imp.salarii
Av.acordate
Retin.din sal
Cas pers.
Contr.desanata
Fond somaj sal
|
|
9.600
7.200
3.360
4.560
3.120
480
|
|
39
|
17.02.2009
|
|
Inreg.contr.ang
|
Chelt.angaj.cu prot soc.
|
|
15.360
|
|
|
|
|
|
|
CAS angajator
Fond sanatate
Som.angajator
|
|
10.560
3.360
1.440
|
|
40
|
17.02.2009
|
|
Ridicare numerar plata salarii
|
Viram.interne
Casa
Pers.sal.datorat
|
Ct.curent
Viram.interne
Casa
|
19.680
19.680
19.680
|
19.680
19.680
19.680
|
|
41
|
20.02.2009
|
|
Incas.b.a ef.com.primit si creante clienti
|
Conturi curente banci
|
|
117.840
|
|
|
|
|
|
|
Clienti
Ef.com.de primit
|
|
87.840
30.000
|
|
42
|
21.02.2009
|
|
Inreg plata ef.com.as.si dat furnizori
|
|
Cont curent
|
|
15.309,6
|
|
|
|
|
Ef.com.d plata
Fiurnizori
|
|
9.600
5.709,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
874.629,6
|
874.629,6
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nrcrt
|
Data inreg.
|
Documen-tul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
Debitoare
|
Credi-toare
|
Debitoare
|
Credi-toare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Report
|
|
|
|
874.629.6
|
874.629.6
|
|
43
|
22.02.09
|
|
Inreg.plata datorii fin.soc.fiscale
|
|
|
|
37.440
|
|
|
|
|
Dobanda credite pe term.lung
Impozit salarii
|
|
4.320
9.600
|
|
|
|
|
|
Contributii
CAS angajator
CAS asigurati
Fond sanatate
Fond san.asigurati
Contrib.angajator fond somaj
Contrib.angajatilor la fondul de
somaj
|
|
10.560
4.560
3.360
3,120
1.440
480
|
|
|
44
|
23.02.09
|
|
Inreg.primire fac.rep
|
chelt.intr.reparatii
TVA deductibila
|
Furnizori
|
2.400
456
|
5.712
|
|
45
|
23.02.09
|
|
Inreg.fact.priv.energia electrica
|
Chelt.privind energia si apa
TVA deductibila
|
|
4.800
912
|
|
|
46
|
23.02.09
|
|
Inreg.fac.
telefonica
|
Chelt.cu taxe postale si telecom
TVA deductibila
|
|
600
114
|
|
|
47
|
23.02.09
|
|
Inreg.com.banca si amenda
|
Chelt.cu comisia la banci si onorarii
Chelt.cu desp.si amenzi,
penalitati
|
Cont.crt.banci
|
600
1.800
|
2.400
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
923.751,6
|
923.751,6
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nrcrt
|
Data inreg.
|
Documentul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debitoare
|
Creditoare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Report
|
|
|
|
923.751,6
|
923.751,6
|
|
48
|
25.02.09
|
|
Inreg.fact.prest.serv
|
Clienti
|
venit din pr.servicii
TVA
colectata
|
35.700
|
30.000
5.700
|
|
49
|
|
|
Inreg.incasari
|
Conturi.crt.in banci
|
venit din dob.bancare, venituri din dob.amenzi,
penaliz.
|
26.400
|
12.000
14.400
|
|
50
|
15.03.09
|
|
Inreg.chirie datorata
|
Chelt.cu redeventa
Chelt.inreg.in avans
|
Furnizori
|
7.200
12.000
|
19.200
|
|
51
|
16.03.09
|
|
Inreg.chirie de primit
|
Clienti
|
venit.din redev.leg.la chirii
venit intreg avans
|
24.000
|
14.400
9.600
|
|
52
|
17.03.09
|
|
Inreg.scad.la inv.ml
|
Chelt.cu marfurile
|
Marfuri
|
1.200
|
1.200
|
|
53
|
17.03.09
|
|
Inreg.crestere la pr.finite
|
Produse finite
|
Variatia stocurilor
|
3.600
|
3.600
|
|
54
|
20.03.09
|
|
Const.proviz.deprec.marfuri
|
Chelt din expl.provi pt.de ac.
|
Prov.pt.dep.rec.marfuri
|
3.600
|
3.600
|
|
55
|
21.03.09
|
|
Regularizare.TVA
|
TVA colectata
|
TVA deductibila
TVA de plata
|
26.448
|
11.894
14.554
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
1.063.899,6
|
1.063.899,6
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nrcrt
|
Data inreg.
|
Documentul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debitoare
|
Creditoare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Report
|
|
|
|
1.063.899,6
|
1.063.899,6
|
|
56
|
22.03.09
|
|
Inchiriere conturi cheltuieli
|
PROFIT SI PIERDERE
|
|
121.120
|
|
|
|
|
|
|
Chelt.priv.am.din imobil
Chelt.materii prime
Chelt cu mater.consumabile
Chelt.cu marf.
Chelt.cu dobanzi
Chelt.sal.personal
Chelt.angaj.cu asig, prot soc
Chelt.cu onorarii si comisioane
Chelt cu despagubiri, amenzi,
penalitati
Chelt.cu intret.si reparatii
Chelt.cu energia si apa
Chelt.cu taxe postale,telecom
Chelt.cu redevanta legala la chirii
Chelt.din.expl.priv.proviz.
|
|
2.440
7.200
4.800
18000
4.320
48.000
15.360
600
1.800
2.400
4.800
600
7.200
3.600
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
1.185.019,6
|
1.185.019,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
REGISTRUL-JURNAL
|
Nrcrt
|
Data inreg.
|
Documentul (felul, nr., data)
|
Explicatii
|
Simbol conturi
|
|
|
|
Debitoare
|
Creditoare
|
Debitoare
|
Creditoare
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Report
|
|
|
|
1.185.019,6
|
1.185.019,6
|
|
57
|
24.03.09
|
|
Inchidere conturi de venit
|
Venit din imobilizari
Venit din donatii, subv
Venit.din activitati diverse
Venit.din vanzari de marfuri
Venit.din vanzari pr.finite
Venit.din.pr.servicii
Venit.din dobanzi
Venit.din despagubiri,am.pen.
Venituri din chirii
|
Profit si pierdere
|
9.600
36.000
7.200
30.000
72.000
30.000
12.000
14.400
14.400
|
225.600
|
|
58
|
26.03.09
|
NC
|
Inregistr.impozit pe profit
|
Chelt.cu impoz.pe profit
|
Impozit pe profit
|
16.716,8
|
16.716,8
|
|
59
|
26.03.09
|
NC
|
Inchidere C-turi chelt.cu impozit pe profit
|
Profit si pierdere
|
Chelt. Cu impoz.pe profit
|
16.716,8
|
16.716,8
|
|
60
|
26.03.09
|
|
Repartizare profit net
|
Profit si pierdere
|
Repartizare profit
|
87.763,2
|
87.763,2
|
|
|
|
|
Repartizare profit
|
|
87.763,2
|
|
|
|
|
|
|
Rezerve legale dividend
|
|
4.388,16
83.375.04
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
1.619.579,6
|
1.619.579,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
456=1011 12.000
%=456 10.800
213 3.600
371 7.200
 |
|
Contabilitate
|
|
|
Analize pe aceeasi tema
|
|
| Ramai informat |
Informatia de care ai nevoie
Acces nelimitat la mii de documente. Online e mai simplu. |
Contribuie si tu!
Adauga online documentul tau.
|
|
|
| |
