 |
|
 |  |
| Afaceri | Agricultura | Comunicare | Constructii | Contabilitate | Contracte |
| Economie | Finante | Management | Marketing | Transporturi |
Contabilitate
|
Qdidactic » bani & cariera » contabilitate Raportul de audit financiar al unei societati comerciale |
Raportul de audit financiar al unei societati comerciale
Definirea misiunii
Misiunea de audit s-a efectuat in vederea certificarii realitatii si integritatii operatiunilor economico-financiare prezentate in situatiile financiare ale SC CONFORT SRL. Aceasta misiune a fost solicitata de actionariatul societatii.
Scopul misiunii a fost:
analiza si interpretarea evolutiei elementelor patrimoniale si a componentelor rezultatelor, in scopul identificarii erorilor probabile din aceste valori provizorii si a elementelor care necesita investigatii suplimentare si o posibila concentrare a efortului de audit.
elaborarea documentatiei de audit - culegerea probelor de audit , in vederea sustinerii opinei exprimate.
Limitarea misiunii
Conform scrisorii de angajament, prezentate in anexa nr.1, semnata de conducerea societatii CONFORT SRL, societatea s-a angajat sa furnizeze toate documentele justificative si informatiile referitoare la elementele patrimoniale privind operatiunile realizate de aceasta.
Potrivit termenilor si conditiilor misiunii de audit, termeni acceptati de conducerea societatii prin contractul semnat cu auditorul in decembrie 2006, misiunea s-a desfasurat in maniera pe care am considerat-o necesara pentru a ne indeplini sarcinile, incluzand aplicarea unor proceduri asupra tranzactiilor, existentei proprietatii, respectarii principiilor si regulilor contabile si evaluarii activelor in felul pe care l-am considerat necesar.
Concluziile formulate in prezentul raport se bazeaza pe documentele primare si informatiile furnizate de partenerii de afaceri ai societatii pana la data de 31.12.2005. In consecinta, auditorul nu este responsabil pentru eventualele omisiuni care ar putea sa apara datorita neprezentarii in timp util, de catre parti, a unor documente primare pentru inregistrare, sau nefurnizarii unor anumite informatii. Pentru anumite elemente, estimarea s-a bazat pe informatiile primite de la managementul si angajatii societatii.
Organizarea misiunii de audit
Pe baza concluziilor analizei economico-financiare s-a procedat la o examinare analitica a elementelor patrimoniale care detineau o pondere majora in structura bilantului contabil. De asemenea, s-au avut toate aspectele legale si statutare in ceea ce priveste exercitarea functiunilor. Echipa de auditare, formata din 2 colaboratori, a lucrat pana in 25 febr. 2007 la sediul din Str. Nicolae Balcescu, Bl.N2 ,Sc.C, Targoviste in spatiul special amenajat pentru a fi asigurata confidentialitatea datelor, colectand informatii de la administrator, angajati si analizand si prelucrand toate documentele primare referitoare la situatia financiara a societatii.
Documentele de lucru
Pentru realizarea activitatii de audit s-au utilizat suporturile operationale codificate cu referinte standadizate, in functie de etapa auditului si obiectivele urmarite indosariate alaturi de anexe in partea finala a lucrarii, astfel:
Sectinuea EA "Planificare si rapoarte"
Sectiunea EB "Aprecierea controlului intern"
Sectiunea EC "Controlul conturilor"
Foile de lucru pentru fiecare obiectiv urmarit in cadrul fiecarei sectiuni
Analiza economico- financiara a cheltuielilor si veniturilor
Analiza structurii veniturilor la SC Confort SRL:
|
Nr.crt. |
Indicatori |
|
|
I2005/2004(%) |
||
|
lei |
|
lei |
|
|||
|
|
Venituri din vanzari de marfuri |
|
|
|
|
|
|
|
Alte venituri din exploatare |
|
|
|
|
|
|
TOTAL VENITURI |
|
|
|
|
|
|
Ponderea principala a veniturilor este detinuta de veniturile din vanzari de marfuri, venituri realizate in exclusivitate din activitatea comerciala a societatii.
In 2004, in structura veniturilor, o pondere de 61% o detin alte venituri din exploatare, in timp ce in 2005 sunt inexistente. Prezenta acestora in 2004 se datoreaza exclusiv veniturilor din vanzarea unui mijloc fix.
Analiza cifrei de afaceri
Din problematica cifrei de afaceri pentru aprofundarea analizei se va investiga evolutia in timp a CA si structura acesteia pe categorii de produse.
evolutia in timp a CA
Orizontul de timp ales pentru investigare este de 3 ani, perioada 2003-2005 pentru care se va urmari dinamica CA in preturi constante.
|
Nr.crt. |
Indicatori |
Perioada analizata |
Ritm mediu de crestere (%) |
||
|
|
|
|
|||
|
|
Cifra de afaceri (lei) |
|
|
|
|
|
|
Cresterea anuala a CA (Rc %) |
|
|
|
|
|
|
Cresterea anuala a preturilor (Rp %) |
|
|
|
|
|
|
CA corectata (CA |
|
|
|
|
|
|
Cresterea reala a CA(%) |
|
|
|
|
%)In preturi curente, CA inregistreaza o crestere intr-un ritm mediu anual de 38.72%, in timp ce cresterea CA reala (dupa eliminarea inflatiei, a cresterii preturilor) inregistreaza o valoare inferioara acesteia cu 5.68%, diferenta care corespunde cresterii CA pe seama cresterii preturilor.
structura CA pe categorii de produse
|
Nr.crt. |
Indicatori |
|
|
|
|||
|
lei |
|
lei |
|
lei |
|
||
|
|
Produse alimentare |
|
|
|
|
|
|
|
|
Produse nealimentare |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total CA |
|
|
|
|
|
|
Din analiza CA pe categorii de produse se constata ca ponderea principala o detin produsele alimentare cu o evolutie descendenta insa si mai accentuata in 2005, in timp ce produsele nealimentare detin o pondere intre 28% - 37%, inregistrand o evolutie ascendenta pe orizontul analizat.
Schimbarea ponderilor in portofoliul de produse se datoreaza in special scaderii cererii pentru produsele alimentare ca urmare a aparitiei concurentei puternice, gen magazine mega-discount si o reactie favorabila a managementului intreprinderii prin reorientarea catre alte produse (cresterea ponderii la produsele nealimentare).
Analiza marjei comerciale (Mc)
Pe langa capacitatea de a satisface cererile consumatorilor, produsele comercializate au si capacitatea de a degaja marje.
Din problematica marjei, pentru analiza au fost investigate urmatoarele aspecte:
nivelul si structura marjei
evolutia in timp
|
Nr.crt. |
Indicatori |
|
|
|
R(%) |
|
|
Cifra de afaceri |
|
|
|
|
|
|
Costul de cumparare al marfurilor vandute |
|
|
|
|
|
|
Cumparari de marfuri |
|
|
|
|
|
|
Variatia stocurilor |
|
|
|
|
|
|
Marja comerciala |
|
|
|
|
Marja comerciala poate fi investigata si ca marime relativa prin intermediul ratei marjei comerciale (Rmc):
=
* 100
|
Nr.crt. |
Indicatori |
Perioada de analiza |
||
|
|
|
|
||
|
|
Marja comerciala (lei) |
|
|
|
|
|
Cifra de afaceri (lei) |
|
|
|
|
|
Rata marjei comerciale (%) |
|
|
|
Rata marjei comerciale s-a modificat in limite restranse datorita raportului de proportionalitate intre costul marfurilor si cantitatea comercializata. In 2004 aceasta indica o scadere cu 0,48 % fata de perioada precedenta, iar in 2005 se observa o crestere de 0,35 % raportat la 2004. Aceasta situatie indica o usoara imbunatatire a performantelor comerciale ale societatii.
Analiza dinamicii si structurii cheltuielilor la nivelul societatii
|
DENUMIRE CHELTUIALA |
|
|
I |
|||||
|
Suma -lei- |
|
Suma -lei- |
|
|||||
|
Cheltuieli cu materiile prime si materiale consumabile |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte cheltuieli materiale |
|
|
|
|
|
|||
|
Cheltuieli cu energia si apa |
|
|
|
|
|
|||
|
Cheltuieli privind marfurile |
|
|
|
|
|
|||
|
Cheltuieli cu personalul |
|
|
|
|
|
|||
|
Cheltuieli cu amortiz si provizioane pt depreciere |
|
|
|
|
|
|||
|
Alte cheltuieli de exploatare |
|
|
|
|
|
|||
|
TOTAL CH. EXPLOATARE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cheltuieli privind dobanzile |
|
|
|
|
|
|||
|
Alte cheltuieli financiare |
|
|
|
|
|
|||
|
TOTAL CH. FINANCIARE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL CHELTUIELI |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CIFRA DE AFACERI |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pe ansamblul societatii se constata o crestere a cheltuielilor totale (cu 3,46%),crestere evidentiata de dinamica Cifrei de afaceri( ICA=132,15%).
Cheltuielile de exploatare au crescut cu 34,61%, cheltuieli motivate de cresterea volumului desfacerilor de marfuri si implicit a costului de achizitie al acestora. Cheltuielile financiare au crescut in anul 2005 comparativ cu 2004 de 4.76 ori datorita achizitionarii unui mijloc fix in sistem de leasing financiar.
Societatea si-a propus reducerea ratei cheltuielilor cu munca vie pe seama cresterii productivitatii muncii. Acest obiectiv a fost atins deoarece:
IFS< ICA , 
< 
; 
< 
, 1.51% < 1.32%
Ritmul de crestere a cheltuielilor cu personalul a fost mai mic decat cel de crestere al cifrei de afaceri.
Modificarea absoluta a fondului de salarii este:
∆FS=15088- 9953=5135 lei
Cresterea absoluta a FS se explica, in primul rand prin sporirea salariului mediu tarifar pe unitatea de timp munca.
Cheltuielile cu amortizarea
|
Nr.crt.
|
Indicatori |
|
|
||||
|
|
Cifra de afaceri (lei) |
|
|
||||
|
|
Amortizare anuala (lei) |
|
|
||||
|
|
Rata cheltuielilor cu amortizarea (1000lei)% |
|
|
Se observa cresterea cheltuielilor cu amortizarea la nivelul anului 2005 datorita achizitionarii unui mijloc de transport- aprovizionare.
Reevaluarea unei cladiri in 2005 (valoarea cladirii s-a dublat) a contribuit si ea la cresterea cheltuielilor cu amortizarea. Impactul reevaluarii din 2005 pentru viitor este mare, avand influente considerabile asupra rezultatului.
Analiza cheltuielilor cu amortizarea poate fi investigata si prin reinvestigarea impactului factorilor- eficienta utilizarii mijloacelor fixe si gradul de uzura- conform modelului:
=
|
Nr.crt. |
Indicatori |
|
|
|
|
Cifra de afaceri |
|
|
|
|
Randamentul mj fixe |
|
|
|
|
Gradul de uzura |
|
|
|
Mj fixe |
|
|
|
|
|
|
|
Cresterea cheltuielilor cu amortizarea de la 26.23% la 40.99% poate fi explicata in raport de randamentul utilizarii mijloacelor fixe si gradul de uzura. Randamentul mijloacelor fixe a contribuit nefavorabil asupra ratei cheltuielilor cu amortizarea, inregistrand o reducere de 0.02%. Gradul de uzura are aceeasi influenta asupra cheltuielilor cu amortizarea, inregistrand o crestere de 0.06%.
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Planificare si raportare |
Ref. EA |
|
|
Pagina: 1 |
|||
|
Data: 05.01.2007 |
|||
|
Intocmit de: Dovgani Andrei Continutul |
Ref. |
||
|
Sinteza Sinteza misiunii Gestiune si organizare Plan de misiune Foi de lucru Elemente de sinteza Prezentarea intreprinderii Informatii contabile Sisteme si domenii semnificative Lista de verificare a riscului inerent general Lista de verificare a riscului specific |
EA 1 EA 2 FL 1 FL 2 FL 3 FL 4 FL 5 FL 6 |
||
|
CLIENT . . . . S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si raportare Capitolul: Sinteza misiunii |
Ref. EA 1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 05.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Elemente de sinteza |
Decizia |
|
Misiunea s-a derulat corespunzator, nesemnalandu-se probleme legate de obtinerea documentelor necesare. Conducerea si personalul societatii au fost cooperante. Analiza conturilor de venituri si cheltuieli a condus la urmatoarele concluzii: soldurile conturilor de venituri si cheltuieli sunt reflectate corespunzator in contul de profit si pierdere sub aspect valoric( sunt actualizate cu amenzile si penalitatile percepute de creditori). incadrarea veniturilor si cheltuielilor in conturi s-a facut corect si total Analiza situatiei financiare a societatii nu indica riscul de faliment. |
|
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Planificare si raportare Capitol: Plan de misiune |
Ref. EA 2 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 09.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Continutul |
Ref. |
|
||||
|
I. Prezentarea intreprinderii Denumirea Istoric Obiect de activitate Structura organizatorica Capital social II. Informatii contabile Particularitatile sistemului contabil Principii contabile urmarite III. Sisteme si domenii semnificative Identificarea domeniilor si conturilor semnificative Pragul de semnificatie Identificarea riscurilor IV. Orientarea programului de lucru V. Echipa si bugetul Echipa de lucru Bugetul de timp Anexe Organigrama Determinarea pragului de semnificatie |
EA 2.1 EA 2.2 EA 2.3 EA 2.4 EA 2.5 Anexa 1 Anexa 2 |
|
||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Prezentarea intreprinderii |
Ref. EA 2. 1 |
|
|||
|
Pagina: 1 |
|
|||||
|
Data: 09.01.2007 |
|
|||||
|
Intocmit de: Dovgani Andrei I.Prezentarea intreprinderii Denumirea: Societatea Comerciala "CONFORT" Societate cu raspundere limitata Sediul: Targoviste,Str. Nicolae Balcescu ,Bloc N2,sc.C, Jud. Dambovita Telefon si fax: 0245/760261 (025); 0245/760827 (090) Cod Fiscal: R5845607 Cont bancar: RAIFFEISEN BANK, nr. RO47RZBR0000060002181165 Data infiintarii: 23 iunie 1994 potrivit H.G. 2100/1994 si cererii de inmatriculare inregistrata sub nr. J15/957/1994, la Registrul Comertului de pe langa Camera de Comert si Industrie a judetului Dambovita avand forma juridica de societate cu raspundere limitata. Scurt istoric S.C.Confort SRLa fost infiintata la 23 iunie 1994 conform hotararii judecatoresti din sentinta civila nr.2100.De la infiintare si pana-n prezent, societatea si-a pastrat domeniul principal de activitate "Cod CAEN 5211- Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun", inregistrand o crestere semnificativa a activitatii de la un an la altul.Acest fapt s-a datorat in mare masura zonei in care societatea isi desfasoara activitatea, zona cu putere de cumparare ridicata si capacitatii societatii de a pastra si aduce noi clienti in conditii de concurenta. Societatea are asociat unic, in persoana Dl.Petrescu Marius. |
||||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Prezentarea intreprinderii |
Ref. EA 2. 1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 09.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Datorita rentabilitatii pe care a inregistrat-o, societatea si-a marit personalul ajungand la trei angajati in functia de vanzator.Pentru cresterea rentabilitatii societatii, au fost achizitionate de-a lungul timpului doua mijloace de transport in sistem de finantare leasing. Astfel au fost reduse cheltuielile de transport. In perspectiva, S.C.Confort SRL intentioneaza sa-si extinda domeniul de activitate si sa deschida noi puncte de lucru in oras. Structura organizatorica Structura organizatorica a S.C.Confort SRL este conceputa in functie de volumul, complexitatea si specificul obiectului de activitate. Compartimentele structurii organizatorice ale societatii sunt ordonate intr-o organigrama care este prezentata in anexa nr. 1. Conducerea societatii este asigurata de asociatul unic Petrescu Marius care coordoneaza intreaga activitate a acesteia si reprezinta firma in relatiile cu tertii. Organigrama include in partea de sus organele de conducere si posturile de conducere de nivel sperior, sub care sunt redate succesiv celelalte dimensiuni organizatorice corespunzatoare pozitiei si dependentei lor ierarhice, dupa cum urmeaza: |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Prezentarea intreprinderii |
Ref. EA 2. 1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 09.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
nivelul 1 reprezentat de administratorul firmei; nivelul 2 este reprezentat de cele doua departamente: contabilitate si aprovizionare-desfacere, divizate la randul lor pentru fluidizarea circuitului de documente, respectiv marfa. Capital social Capitalul social de 2500 RON a fost subscris in intregime de Petrescu Marius - in calitate de unic actionar - si varsat integral la data constituirii societatii. Capitalul social a suferit modificari in timp, ca urmare a reevaluarilor expres prevazute de lege. |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Informatii contabile |
Ref. EA 2.2 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Informatii contabile Particularitatile sistemului contabil (venituri si cheltuieli). In cadrul compartimentului economic exista un singur angajat care conduce contabilitatea financiara.Contabilitatea generala este organizata si condusa conform normelor interne, proiectate in vederea furnizarii de informatii pentru necesitatile proprii, cat si nevoilor utilizatorilor externi. Aceste norme interne sunt stabilite in conformitate cu nevoile proprii ale societatii si cu Regulamentul de aplicarea a Legii contabilitatii. Principii contabile urmarite Toate principiile contabile obligatorii privind Regulamentul de aplicare a Legii Contabilitatii si acordand atentie speciala- extinzand analiza si procedurile- pentru verificarea aplicarii si respectarii principiului continuitatii activitatii, principiul prudentei, principiul necompensarii, principiul independentei exercitiului si principiul permanentei metodelor. Principiului continuitatii activitatii. Evaluarea preliminara a respectarii principiului continuitatii este prezentata in raportul special de analiza a situatiei financiare a societatii. Pe baza indicatorilor calculati se constata ca societatea si-a continuat activitatea, inregistrand de la an la an cresteri ale valorilor pentru principalii indicatori economici analizati. |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Informatii contabile |
Ref. EA 2.2 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Principiul prudentei este extrem de important pentru verificarea prezentarii activelor si pasivelor in bilant la valoare de utilitate. Aceste active vor trebui prezentate la cea mai mica valoare dintre valoarea probabila de realizare si valoarea contabila neta. Principiul necompensarii asigura evidenta tuturor elementelor patrimoniale si evidentiaza erorile de compensare efectuate.Nu pot fi compensate pozitiile de cheltuieli cu cele de venituri ,ori plusurile de valoare cu minusurile, in cadrul mecanismului aplicarii principiului prudentei. Principiul independentei exercitiului presupune delimitarea in timp a veniturilor si cheltuielilor aferente activitatii pe masura angajarii acestora si trecerii lor la rezultatul exercitiului la care se refera. Cheltuielile/ veniturile aferente exercitiului curent se inregistreaza in contabilitatea acestui exercitiu, chiar daca se vor plati/ incasa in exercitiile viitoare. Principiul permanentei metodelor.Metodele de lucru contabile trebuie sa ramana aceleasi de la un exercitiu la altul, ceea ce asigura comparabilitatea datelor nu numai in timp, ci si in spatiu. |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Sisteme si domenii semnificative |
Ref. EA 2.2 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Sisteme si domenii semnificative Identificarea domeniilor si conturilor semnificative Sistemul contabil este vizat pentru a determina abaterile de la principiile enuntate in sectiunea anterioara, prin urmarirea tuturor tranzactiilor care implica un risc specific si au o influenta asupra conturilor anuale, in sensul neprezentarii acestora in virtutea obiectivului principal - asigurarea unei imgini clare, complete si fidele a patrimoniului societatii. Domeniile semnificative care au fost identificate, atat prin analiza financiara, cat si prin analiza riscurilor sunt: Imobilizari Stocuri Vanzari - clienti Cumparari - furnizori Incasari Plati Salarii |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Sisteme si domenii semnificative |
Ref. EA 2.2 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Pe baza informatiilor obtinute in faza initiala de cunoastere a societatii s-a decis stabilirea pragului global de semnificatie la un nivel cat mai redus - 0,5% - datorita interesului deosebit pentru chestiunile de legalitate, regularitate si eficienta a managementului firmei. Baza aleasa pentru calculul materialitatii este cifra de afaceri, deoarece reflecta cel mai rezonabil nivelul activitatii financiare a societatii. Situatia determinarii pragului de materialitate este prezentata in anexa nr. 2. Situatia determinarii pragului de semnificatie. |
||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Sisteme si domenii semnificative |
Ref. EA 2.2 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Identificarea riscurilor specifice Pentru identificarea riscurilor inerente s-au utilizat listele de verificare F1 si F2. Pentru documentarea acestor liste s-au folosit informatii din interiorul societatii cat si din exteriorul acesteia.Riscurile generale identificate sunt prezentate in lista de verificare F1. Pentru identificarea riscurilor specifice s-a folosit lista de verificare F2. Din rezultatele obtinute se vor urmari in mod special furnizorii, evaluarea si decontarea acestora. Evenimentele ulterioare, situatiile financiare sunt implicit influentate de deciziile luate asupra evaluarii elementelor, mai sus mentionate: venituri, obligatii si cheltuieli. |
||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
|
Ref. EA 2.3 F1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 11.01.2007 |
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Intrebarile |
Da |
Nu |
|
1.Managementul a) Le lipsesc managerilor cunostiintele si experienta necesara pentru a conduce societatea ? b) Au managerii tendinta de a angaja societatea in asocieri cu grad de risc ridicat ? c) Au avut loc schimbari ale managerilor din functii-cheie in cursul exercitiului financiar ? d) Exista anumite cerinte privind mentinerea unui nivel al rentabilitatii sau indeplinirea unor obiective ? e) Are rezultatul raportat o semnificatie personala pentru manageri ? f)Controlul administrativ si cel exercitat de manageri sunt slabe ? g)Lipsesc sistemele informatice manageriale performante ? h)Sunt managerii implicati concret in sarcinile zilnice ? |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
|
Ref. EA 2.3 F1 |
|
Pagina: 2 |
||
|
Data: 11.01.2007 |
Intocmit de: Angheloiu Catalina
|
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI ASOCIAT CU CONDUCEREA Foarte scazut/Scazut/Mediu/Ridicat Explicatie Conducerea societatii are experinta necesara, aceasta fiind concretizata in obtinerea de rezultate favorabile. Gradul de fluctuare a veniturilor obtinute in ultimii ani indica preocuparea acesteia pentru proiecte viabile care sa dezvolte activitatea comerciala. La intrebarea f) s-a raspuns afirmativ datorita volumului mare al activitatii comerciale pentru care s-ar impune un inventar saptamanal si inexistentei unei persoane calificate care sa verifice gestiunea. Exista un risc potential legat de controlul intern efectuat de conducerea entitatii. |
|
|||
|
|
|
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
|
Ref. EA 2.3 F1 |
||
|
Pagina: 3 |
||||
|
Data: 1.01.2007 |
||||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Intrebarile |
Da |
Nu |
|
|
2. Contabilitatea (a) Este functia contabila descentralizata ? (b) Ii lipsesc personalului din contabilitate pregatirea si apacitatea de a indeplini sarcinile ce ii sunt alocate ? (c) Exista probleme de atitudine sau in departamentul de contabilitate ? (d) Exista posibilitatea aparitiei de erori ca rezultat al activitati desfasurate sub presiune de personalul contabil ? EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE CONTABILITATE Foarte scazut/Scazut/Mediu/Ridicat Explicatie Nu exista probleme ale sistemului. In general sistemul contabil este satisfacator. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
|
Ref. EA 2.3 F1 |
|
Pagina: 4 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Intrebarile |
Da |
Nu |
|
3. Activitatea (a) Societatea isi desfasoara activitatea intr-un sector cu risc inalt (b) Exista creditori individuali semnificativi ? (c) Exista persoane ce nu au functii executive si care detin mai mult de 25% din drepturile de vot sau din actiunile emise ? (d) Exista probabilitatea ca activitatea sa fie vanduta in viitor ? (e) S-a modificat cotrolul in ultimele 12 luni ? (f) Este societatea in situatie de insolvabilitate ? EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE ACTIV Foarte scazut/Scazut/Mediu/Ridicat Explicatii Riscul legat de activitate este apreciat ca fiind foarte scazut.Datorita domeniului de activitate,acela de comert cu amanuntul,nu exista riscul de incetare a activitatii existand permanent o cerere. In ceea ce priveste creditorii, societatea nu are decat un leasing care nu ridica probleme de neplata. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
|
Ref. EA 2.3 F1 |
|
Pagina: 5 |
||
|
Data: 11.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Intrebarile |
Da |
Nu |
|||
|
4. Audit (a) Este pentru prima data cand firma efectueaza aceest audit ? (b) Contine raportul de audit rezerve semnificative in oricare dintre ultimii doi ani ? (c) Descrieti relatia cu clientul: "conflictuala" sau "in curs de deteriorare"? (d) Se exercita o presiune semnificativa legata de timp sau de onorariu ? (e) Exista un numar semnificativ de tranzactii ce sunt "dificil de auditat"? |
|
||||
|
|
|
||||
|
|
|
||||
|
|
|
||||
|
|
|||||
|
|
|
||||
|
|
|||||
|
|
|
||||
|
|
|||||
|
|
|
||||
|
|
|||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
|
Ref. EA 2.3 F1 |
|
||
|
Pagina:6 |
|
||||
|
Data: 11.01.2007 |
|
||||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE AUDIT Foarte scazut/Scazut/Mediu/Ridicat Riscul de audit este apreciat ca fiind mediu. Clientul este foarte cooperant, iar auditorul nu a intampinat nici o greutate in procurarea probelor din partea clientului, insa datorita volumului mare de activitate, auditorul va trebui sa analizeze tranzactiile prin esantionare. EVALUAREA GENERALA A RISCULUI Foarte scazut/Scazut/Mediu/Ridicat Se poate aprecia, pe baza celor patru domenii analizate ca societatea se confrunta cu un risc scazut. |
|
|
||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiu: 2005 |
|
Ref. EA 2.3F2 |
||
|
Pagina: 1 |
||||
|
Data: 8.01.2007 |
||||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Pragul de semnificatie =1450 lei |
Riscuri inerente specifice |
Ref |
Riscul general |
|||||||||
|
Riscul inerent general =scazut |
Intrebari |
Evaluare |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Cumparari |
|
|
|
|
|
|
Mediu |
FL |
|
|||
|
Salarii si datorii asimilate |
|
|
|
|
|
|
Scazut |
|
|
|||
|
Impozite si taxe |
|
|
|
|
|
|
Mediu |
FL |
|
|||
|
Amortizari si provizioane |
|
|
|
|
|
|
Scazut |
|
|
|||
|
Cheltuieli financiare |
|
|
|
|
|
|
Scazut |
|
|
|||
|
Vanzari |
|
|
|
|
|
|
Mediu |
FL |
|
|||
|
Balanta de verificare si inregistrarile contabile ale veniturilor si cheltuielilor |
|
|
|
|
|
|
Mediu |
FL |
|
|||
|
Situatii financiare preliminare si operatiuni ulterioare |
|
|
|
|
|
|
Scazut |
|
|
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Sisteme si domenii semnificative |
Ref. EA 2.3 |
|
|||||||||
|
Pagina: 1 |
|
|||||||||||
|
Data: 8.01.2007 |
|
|||||||||||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Intrebari privind riscul inerent specific si descrierea considerentelor care au dus la stabilirea acestui risc: 1.Sistem expus erorilor/ sistem inadecvat/ sistem manual necomputerizat? 2.Contabil responsabil pentru acest domeniu slab pregatit profesional? 3.Operatiuni complexe(natura operatiunii, nu modul cum ea este inregistrata)? 4.Risc de pierderi/ deturnari de fonduri/ frauda? 5.Multe judecati profesionale/ calcule? 6.Operatiuni neobisnuite(natura operatiunii sau natura procesului in afara sistemului)? Cumparari S-a raspuns afirmativ la intrebarea 1) deoarece metoda utilizata pentru descarcarea gestiunii a marfurilor vandute nu permite o informare precisa asupra costului bunurilor vandute. Impozite si taxe La intrebarea 1) se evidentiaza un risc de sistem din cauza ca nu se fac inregistrari in mod regulat si sistematic si nu se asigura o separare a sarcinilor. Pentru intrebarea 2) s-a constatat un risc contabil, deoarece nu se inregistreaza impozitele si taxele conform reglementarilor in vigoare( competenta redusa a contabilului). |
||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Plan de misiune Obiectiv: Sisteme si domenii semnificative |
Ref. EA 2.3 |
|
Pagina: 2 |
||
|
Data: 8.01.2007 |
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Vanzari Risc din cauza persoanei ce completeaza Registrul de casa si monetarele,aceasta ne avand competenta in domeniul financiar-contabil. Balanta de verificare si inregistrarile contabile ale veniturilor si cheltuielilor Exista un risc de sistem din cauza ca sistemul informatic este greoi; nu exista operativitate a documentelor justificative si nu se efectueaza punctaje cu gestiunile. |
|||
|
|
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Orientarea programului de lucru |
Ref. EA 2.4 |
|
|
Pagina: 1 |
|
||
|
Data: 07.01.2007 |
|
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Misiunea de audit este orientata spre examinarea domeniilor semnificative care influenteaza exprimarea unei opinii responsabile - sub aspectul realitatii, legalitatii si al sinceritatii - urmare a situatiei de continuitate a activitatii societatii. Stocurile Se va verifica procedura de evaluare si inventarierea acestora. Pentru toate stocurile de marfuri se va verifica sistemul contabil de gestiune pentru identificarea erorilor probabile in stabilirea soldurilor acestora. Pentru toate descarcarile de gestiune se va verifica daca au fost repartizate diferentele de pret asupra stocurilor iesite. Imobilizarile Pentru toate mijloacele fixe se va verifica modul in care au fost stabilite valorile de inventar. De asemenea, se vor verifica toate aspectele legale si contabile pentru calculul amortizarii si calculul deprecierii imobilizarilor ca urmare a influentei factorilor de piata. |
|||
|
|
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Orientarea programului de lucru |
Ref. EA 2.4 |
|
|
Pagina: 2 |
|
||
|
Data: 07.01.2007 |
|
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Cheltuielile Din analizele preliminare efectuate s-au determinat urmatoarele conturi de cheltuieli cu valori semnificative: cheltuielile cu marfuri, cheltuielile cu salariile si cheltuielile sociale, cheltuielile cu dobanzile. Se va proceda la verificarea modului de stabilire acestora, sub aspectul valoric si de imputare in conturi. De asemenea se vor verifica toate platile care implica afectarea conturilor de cheltuieli direct. Pentru legalitatea si relitatea acestora se va proceda la verificarea modului cum este asigurat controlul intern al societatii. Cumpararile si vanzarile Pentru toate cumpararile se va verifica functionarea sistemului de aprobare si contabilizare a facturilor. Se va verifica daca s-a schimbat sistemul de facturare a intrarilor, datorita situatiei existente, cum ar fi: termene de decontare, metodele de evidentiere a intrarilor. In ceea ce privesc vanzarile, se va verifica daca sistemul fuctioneaza bine, prin emiterea de confirmari directe. Incasari si plati Atat pentru plati, cat si pentru incasari se va verifica daca au fost contabilizate in momentul in care s-au realizat . La incasari se va verifica daca sunt inregistrate toate vanzarile, daca bonurile de casa zilnice concorda cu existentul din casierie. Pentru platile directe (bonurile fiscale) sunt reale si apartin firmei. |
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Planificare si rapoarte Capitolul: Echipa si bugetul |
Ref. EA 2. 5 |
|
|
Pagina: 1 |
|
||
|
Data: 05.01.2007 |
|
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Echipa de lucru Pentru realizarea auditului a fost desemnata o echipa formata din doi membrii, a carei structura este urmatoarea: Auditor responsabil: Dovgani Andrei Asistent debutant: Ilie Andreea Planificarea timpului Pentru desfasurarea corespunzatoare a activitatii de audit, timpul a fost planificat astfel: Culegere de date, observare, interviuri, sondaje etc.: 3 ianuarie - 15 ianuarie; Auditul conturilor anuale: 15 ianuarie - 15 februarie; Pregatirea lucrarilor de inchidere: 15 februarie - 20 februarie; Intocmirea raportului de audit si formularea opinie de audit: 20 februarie - 25 februarie. Onorarii Se estimeaza o cheltuiala totala implicata de activitatea de audit desfasurata de 2000 USD. Aceasta cheltuiala poate varia in proportie de 10%, respective cu 200 USD in functie de situatiile constatate pe parcursul exercitarii misiunii. |
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Aprecierea controlului intern |
Ref. EB |
|
|
Pagina: 1 |
|
||
|
Data: 10.01.2007 |
|
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Continutul |
Ref. |
|
Scadentar Caracterizarea controlului intern Program de verificare a functionarii procedurilor Imobilizari Stocuri Vanzari - clienti Cumparari - furnizori Incasari Plati Salarii Evaluarea finala a sistemului Raport asupra controlului intern Foi de lucru Atributiile functionale ale personalului Controlul ierarhic interior Anexe Elemente privind caracterizarea controlului intern |
EB 1 EB 2 EB 4 EB 5 EB 1 - FL 1 EB 1 - FL 2 Anexa 4 |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Aprecierea controlului intern Capitolul: Caracterizarea controlului intern |
Ref. EB 1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 10.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
La o prima verificare s-a constat ca in organigrama societatii nu exista un departament distict de control ierarhic interior, aspect confirmat si de conducere, in urma discutiilor cu administratorul. Sarcinile de acest fel sunt precizate in fisele individuale ale posturilor, dar au caracter general, fiind vag precizate si neexistand prevederi referitoare la valorificarea rezultatelor controlelor desfasurate. Pe baza informatiilor obtinute se poate afirma ca riscul de nedetectare a erorilor este scazut, ceea ce va duce la aplicarea procedurilor de audit standard, specifice fiecarui domeniu. Se va urmari o detaliere a procedurilor aplicate pentru activitatile care au un risc mai mare si se vor intensifica sondajele, observatiile si celelalte procedee utilizate. Din analiza proceselor verbale intocmite de organele de control externe s-a constatat ca nu s-au inregistrat probleme legate de respectarea reglementarilor legale, sub aspect contabil. Pentru verificarea procedurilor aplicate de societate s-au avut in vedere urmatoarele obiective: Integritatea - daca activele sau pasivele exista in patrimoniu si sunt proprietatea acesteia; Realitatea - daca veniturile/ cheltuielile reflecta o operatiune reala si nu una fictiva; |
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Aprecierea controlului intern Capitolul: Caracterizarea controlului intern |
Ref. EB 1 |
|
|
Pagina:2 |
|
||
|
Data: 10.01.2007 |
|
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Exhaustivitatea - daca exista active, obligatii, tranzactii sau evenimente neinregistrate sau elemente neprezentate; Evaluarea corecta - daca cheltuielile, respectiv veniturile sunt evaluate la momentul producerii (intrare, iesire, inventar si in special in contul de profit si pierdere) la valoarea reala; Perioada corecta - daca cheltuielile sau veniturile sunt efectuate corespunzator perioadei de gestiune, in conformitate cu principiul independentei exercitiului; Imputarea corecta - daca toate operatiile au fost imputate in conturile corespunzatoare conform regulamentului de aplicare al Legii contabilitatii; Raportarea corecta - daca sunt evidentiate si prezentate corect in contul de profit si pierdere. Verificarea procedurilor societatii s-a efectuat pentru toate elementele semnificative stabilite in faza de planificare. |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Aprecierea controlului intern Capitolul: Caracterizarea controlului intern Obiectiv: Atributiile functionale ale personalului |
Ref. EA 2.3 FL1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 8.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Atributiile functionale ale personalului sunt definite in forma scrisa, sunt intocmite fise individuale pentru fiecare post. Obligatiile referitoare la respectarea sistemului de relatii specific fiecarei ramuri si a modului de desfasurare a activitatii comerciale sunt tinerea evidentelor primare si contabile si conservarea tuturor documentelor comerciale. Cele trei persoane angajate in functia de vanzator au responsabilitatea sa tina contabilitatea primara(sa intocmeasca Registrul de casa ,Notele de Intrare receptie), iar contabilitatea financiara este tinuta de persoana angajata in functia de economist, aceasta raspunzand prin fisa postului de intreaga contabilitate. Forma de inregistrare contabila 'pe jurnale' folosita de societate asigura inregistrarea operatiilor economice si financiare in mod cronologic si sistematic, direct din documentele primare si centralizatoare in jurnal. Prin contractul de munca, gestionarilor le revine obligatia de a avea la zi carnetele de sanatate datorita domeniului de activitate. |
||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Aprecierea controlului intern Capitolul: Caracterizarea controlului intern Obiectiv: Controlul ierarhic interior |
Ref. EA 2.3FL2 |
|
|
|
Pagina: 1 |
|
|||
|
Data: 8.01.2007 |
|
|||
|
Intocmit de: Dovgani Andrei Nu exista organizat un control ierarhic interior. Sarcinile de acest fel sunt precizate in fisele individuale ale posturilor, dar au caracter general, fiind vag precizate si neexistand prevederi referitoare la valorificarea rezultatelor controalelor desfasurate . La iesirea din tura, vanzatorul preda celui care urmeaza sa-l inlocuiasca, gestiunea baneasca si marfa existenta in magazin. La anumite intervale de timp, stabilite de conducere, se realizeaza un inventar al gestiunii pentru evidentierea eventualelor diferente intre scriptic si faptic. Acest inventar nu se efectueaza pentru a puncta cu contabilitatea, ci pentru a controla gestionarul. Rolul contabilului in controlul intern al societatii este de a puncta facturile cu notele de intrare pentru a stabili daca toate intrarile au fost inregistrate corect, de a verifica registrul de casa tot pentru stabilirea corecta a intrarilor si iesirilor si de a informa entitatea asupra neconcordantelor intalnite in vederea corectarii acestora. |
||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Controlul conturilor |
Ref. EC |
|
|
|
Pagina: 1 |
|
|||
|
Data: 16.01.2007 |
|
|||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Continutul |
Ref. |
|
Scadentar Program pe colaborator- obiective de urmarit Foi de lucru Cadrul legal al veniturilor si cheltuielilor Proceduri utilizate pentru obtinerea probelor de audit Auditarea cheltuielilor Auditarea veniturilor |
EC 1 FL 1 FL 2 FL 3 FL 4 |
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Controlul conturilor Capitolul: Auditul conturilor de venituri si cheltuieli Obiectiv: Obiective de urmarit |
Ref. EC 1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 20.01.2007 |
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Continutul |
Ref. |
|
|
Pentru realizarea eficienta a misiunii de audit auditorul a lucrat impreuna cu asistentul debutant la analiza conturilor de venituri si cheltuieli, a caror examinare urmeaza urmatorul program de control. 1. Cheltuieli - obiective de urmarit Toate cheltuielile au fost incluse in situatiile fianncaire Toate cheltuielile si cumpararile au fost corect insumate si corect inregistrate Cheltuieliele si achizitiile au fost tranzactii reale si apartin societatii auditate Sumele evidentiate in situatiile financiare sunt conforme cu instrumentarile tehnice contabile Toate achizitiile si cheltuielile sunt aferente exercitului financiar al perioadei curente Toate cheltuielile si achizitiile sunt inregistrate in conformitatea cu principiile si regulile contabile |
|
|
|
|
||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea: Controlul conturilor Capitolul: Auditul conturilor de venituri si cheltuieli Obiectiv: Obiective de urmarit |
Ref. EC 1 |
|
Pagina: 2 |
||
|
Data: 20.01.2007 |
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Continutul |
Ref. |
|
|
2. Venituri- obiective de urmarit Toate veniturile au fost incluse in situatiile financiare Toate creantele si veniturile au fost corect insumate si inregistrate Toate creantele si veniturile reprezinta tranzacsii reale ale societatii auditate Toate veniturile si vanzarile sunt inregistrate in conformitate cu principiile si regulile contabile |
|
|
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Controlul conturilor Capitolul: Auditul conturilor de venituri si cheltuieli Obiectiv: Cadrul legal al veniturilor si cheltuielilor |
Ref. EC 1FL 1 |
|
Pagina: 1 |
||
|
Data: 8.01.2007 |
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Conform Legii contabilitatii nr. 82/ 1991 republicata ,contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli ,dupa natura sau destinatia lor, dupa caz. Contabilitatea veniturilor se tine pe feluri de venituri, dupa natura sau sursa lor, dupa caz. In contabilitate, profitul sau pierderea, se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar, inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli se efectueaza de regula, la finele exercitiului financiar. Intrucat Romania a optat pentru o contabilitate de angajamente, inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor se face in momentul angajarii cheltuielilor sau al consumului de resurse, indiferent de momentul platii. Inregistrarea in contabilitate a veniturilor se face in momentul livrarii bunurilor si serviciilor pe baza de factura sau alte documente, indiferent de momentul incasarii acestora. Structurarea cheltuielilor si a veniturilor in contabilitatea financiara se face dupa natura activitatilor care le-au generat si anume : -Cheltuieli si venituri de exploatare- generate de activitati desfasurate in cadrul obiectului de activitate al intreprinderii, precum si de alte activitati conexe acestora ; |
|||
|
|
|||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Controlul conturilor Capitolul: Auditul conturilor de venituri si cheltuieli Obiectiv: Cadrul legal al veniturilor si cheltuielilor |
Ref. EC 1FL1 |
|
|
Pagina: 2 |
|
||
|
Data: 8.01.2007 |
|
||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
-Cheltuieli si venituri financiare- generate de activitati de natura financiara, precum : diferente de curs valutar, dobanzi, cheltuieli si venituri aferente investitiilor financiare ; -Cheltuieli si venituri extraordinare- rezultate din evenimente sau tranzactii care sunt diferite de activitatile curente si care nu se repeta in mod frecvent ; -Cheltuieli si venituri privind amortizarile si provizioanele ; -Cheltuieli cu impozitul pe profit si alte impozite. |
||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Controlul conturilor Capitolul: Auditul conturilor de venituri si cheltuieli Obiectiv: Proceduri utilizate pentru obtinerea probelor de audit |
Ref. EC 1FL 2 |
|
|
|
Pagina: 1 |
|
|||
|
Data: 8.01.2007 |
|
|||
|
Intocmit de: Dovgani Andrei Pentru detectarea si culegerea probelor de audit a conturilor de venituri si cheltuieli la S.C.Confort SRL s-a folosit examenul documentar si metodele analitice. Examenul documentar este cel mai frecvent instrument utilizat in audit. El consta in apropierea si analiza unor operatiuni, procedee sau fenomene economice, pe baza documentelor justificative care le reflecta, cu scopul de a stabili realitatea, legalitatea si eficienta acestora. Din cadrul tehnicilor examenului documentar a fost utilizata tehnica examenului cronologic. Ratiunea care a stat la baza alegerii acestei tehnici a constat in faptul ca documentele justificative si financiare ale unitatii sunt indosariate in ordine cronologica, pe zile, la data efectuarii acestora, ceea ce nu a dus la ingreunarea muncii auditorului. |
||||
|
|
||||
|
CLIENT S.C.Confort SRL Exercitiul: 2005 |
FOAIE DE LUCRU Sectiunea: Controlul conturilor Capitolul: Auditul conturilor de venituri si cheltuieli Obiectiv: Auditarea cheltuielilor |
Ref. EC 1FL 3 |
|
|
|
Pagina: 1 |
|
|||
|
Data: 8.01.2007 |
|
|||
Intocmit de: Dovgani Andrei
|
Pentru auditarea cheltuielilor, am cerut societatii sa-mi puna la dispozitie urmatoarele documente: Jurnalele de cumparari din cursul exercitiului Un esantion de facturi de cumparare Copie dupa declaratia 100 In urma procesului de auditare, s-au constat cateva erori majore: |
