Baza si cote de impunere-Alte taxe si impozite

Baza si cote de impunere-Alte taxe si impozite

1.Impozitul pe mijloacele de transport

Impozitul pe mijloacele de transport este un impozit annual si se stabileste in suma fixa,in functie de tipul mijloacelor de transport,astfel:

• pentru mijloacele de transport cu tractiune mecanixa,impozitul se determina prin inmultirea numarului de fractiuni a 200 cm³ din capacitatea cilindrica a motorului cu o suma fixa,stabilita in functie de categoria mijlocului de transport;
• pentru atase,impozitul annual reprezinta 50 %din taxa datorata pentru motocicletele,motoretele si scuterele respective;

• pentru autovehicule de transport marfa cu masa totala autorizata de peste 12 tone,impozitul este stabilit in suma fixa pentru acelasi mijloc de transport in parte,in functie de numarul axelor si masa totala maxima autorizata,precum si de felul suspensiei;
• pentru combinatii de autovehicule(autovehicule articulate sau trenuri rutiere)de transport marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone,impozitul este stabilit in suma fixa pentru acelasi mijloc de transport in parte,in functie de numarul axelor si masa totala autorizata,precum si de felul suspensiei;
• pentru  remorci,semiremorci si rulote,impozitul este stabilit in suma fixa pentru fiecare in parte,in functie de capacitate;
• pentru mijloacele de transport pe apa,impozitul este stabilit in suma fixa pentru fiecare mijloc de transport in parte,in functie de felul acestora.

In caz de transformare a autovehiculului prin carosare,nu datorati un nou impozit deoarece capacitatea cilindrica a motorului nu se modifica.

Dovediti capacitatea cilindrica a motorului si capacitatea remorcilor cu cartea de identitate a autovehiculului,respectiv a remorcii,cu factura de cumparare sau cu alte documente legale din care sa rezulte acestea.Capacitatea cilindrica a motorului se poate dovedi si cu o adeverinta eliberata de o persoana fizica sau juridica specializata,care este autorizata sa efectueze servicii tehnice auto,potrivit legii.

2.Taxa pentru eliberarea certificatelor,avizelor si a autoritatiilor       Din punctul de vedere al modului de stabilire al cuantumului taxelor pentru eliberarea certificatelor,avizelor si autorizatiilor,acestea se impart in doua categorii:

a.     Taxe stabilite in cote procentuale:

• Pentru eliberarea autorizatiilor de construire,taxele se determina prin aplicarea la valoarea autorizata a lucrarilor a urmatoarelor cote:

0,5%pentru o cladire care urmeaza a fi folosita ca locuinta sau anexa la locuinta;

3%pentru organizarea de santier,daca nu a fost autorizata odata cu lucrarile pentru investitia de baza;

2%pentru amenajarea de tabere de corturi,casute,rulote sau campinguri;

1% pentru orice alta constructie decat cele mentionate anterior;

• pentru eliberarea autorizatiilor de desfiintare,partiala sau totala,a constructiilor sau amenajarilor,taxele se determina prin aplicarea cotei de 0,1%din valoarea impozabila sau de inventar a acestora,proportional cu suprafata construita a caldirii supuse demolarii ori prin aplicarea unei cote de 0,1%asupra valorii reale a constructiilor si amenajarilor care nu sunt de natura cladirilor,declarata de beneficiarul autorizatiei de desfiintare;
• pentru prelungirea autorizatiilor de construire,precum si a certificatului de urbanism,taxa este de 30%din valoarea taxei initiale.

b.     Taxe stabilite in sume fixe

Sunt taxe stabilite pe fiecare categorie de acte,in functie de suprafata terenurior pentru care se solicita certificatul de urbaniscm,de natura serviciilor prestate sau de felul autorizatiilor,respectiv pentru:

• Eliberarea certificatului de urbanism(pentru zona rurala,taxa se reduce cu 50%);

• Eliberarea autorizatiei de foraje sau  excavari necesara studiilor geotehnice,ridicarilor toponografice,exploatarilor de cariera, balastierelor,sondelor de gaze si petrol,precum si altor exploatari;
• Eliberarea autorizatiei de construire pentru chioscuri,tonete ,cabine,spatii de expunere,situate pe caile in spatiile publice,prcum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor de afisaj,a firmelor si reclamelor;
• Eliberarea autorizatiei privind lucrarile de racorduri si bransamente la retle publice de apa,canalizare,gaze,termice,energie electrica,telefonie si televiziune prin cablu;
• Eliberarea certificatului de nomenclatura stadala;
• Avizarea certificatului de urbanism;
• Eliberare/vizarea anuala a autorizatiilor pentru desfasurarea unei activitati economice,a autorizatiilor sanitare de functionare,pentru eliberarea de copii heliogtafice,prentru eliberarea certificatelor de producator sau pentru autorizatiile privind desfasurarea activitatii de alimentatie publica.

Aceste taxe sunt prevzute intre limutele minime si maxime prin Hotararea Guvernului de indexare anuala a impozitelor si atxelor locale.Cuantumul concret al acestora se sabileste prin hotararile consiliilor locale,care au libertatea sa stabileasca si criterii pentru delimitarea cuantumului taxelor respective.

Document online: Unificarea paneuropeana azi Document online: Economia bunastarii si rolul statului in economie - reglementarea preturilor

De pilda,in cazul taxei pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizatiei pentru desfasurarea activitatii de alimentatie publica,introdusa prin Legea nr. 343/2006 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,nivelul taxei stabilit prin Hotararea Guvernului nr 1.514/2006 este cuprins intre 0 si 3.000 lei inclusiv.

Unele consilii locale au stabilit aceasta taxa in suma fixa curpinsa in limitele prevazute de hotarare,fara introducerea unor criterii de departajare.Alte consilii locale au introdus criterii de departajare pentru stabilirea taxei,cum ar fi:suprafata unitatii alimentatie publica(Timisoara),tipul unitatii de alimentatie publica,stabilit potrivit Hotararii Guvernului nr. 843/1999 privind incadrarea de tipuri a unitatilor de alimentatie publica neincluse in structurile de primire turistice(Iasi),categorii de unitati de alimentatie publica,diferentiate in functie de continuitatea activitatii si de numarul de locuri(Suceava)etc.

3.Taxa pentru eliberarea autoruzatiei de construire

Aceasta taxa o datorati in functie de valoarea de proiect declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei.

Pentru persoana juridica,valoarea de proiect care se ia in calcul pentru stabilirea taxei de autorizare este data de valoarea lucrarilor de constructii si instalatii aferente declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei,in conformitate cu proiectul prezentat,in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii,republicata,cu modificarile si completarile ulterioare.

Pentru persoana fizica,valoarea de proiect care se ia in calcul pentru stabilirea taxei de autorizare este cea declarata de catre dvs. In cerera pentru eliberarea autorizatiei de cosntruire.

Daca valoarea de proiect declarata in cererea de eliberare a autorizatiei este mai mica decat valoarea impozabila a cladirii ce urmeaza a fi construita,atunci taxa de autorizare se calculeaza pe baza valorii impozabile a cladirii.

Pentru cladirile cu destinatie de locuinta,precum si pentru anexele gospodaresti,taxa de autorizare se reduce cu 50%.

La terminarea lucrarilor de construire,beneficiarii autorizatiilor de construire,atat persoane fizice,cat si persoane juridice,sunt obligati sa declare la structura specializata,de sub autoritatea emitentului autorizatiei,valoarea reala a lucrarilor,in vederea regularizarii taxei de autorizare.

Valoarea reala a lucrarilor corespunde valorii finale a investitiei si este cuprinsa intr-o documnetatie care se anexeaza la "Declaratia privind valoarea reala a lucrarilor executate in baza autorizatiei de construire,in cazul persoanelor fizice si al persoanelor juridice"- model ITL 009.

In cazul persoanelor juridice,valoarea reala a lucrarilor este cea care corespunde inregistrarilor din evidenta contabila. In cazul in care compartimentele de specialitate apreciaza ca valoarea reala decalarata a lucrarilor este subevaluata in raport cu alte lucrari similare,atunci acestea au obligatia sa efectueze cel putin inspectia fiscala partiala,in conditiile Codului de procedura fiscala,pentru verificarea concordantei dintre valoarea reala a

lucrarilor declarate pentru regularizarea taxei si inregistrarile efectuate in evidenat contabila.

In cazul persoanelor fizice beneficiare ale autorizatiei de construirea pentru cladiri,atunci cand valoarea reala a lucrarilor declarata este mai mica decat valoarea impozabila,regularizarea taxei se calculeaza prin aplicarea cotei de 1%(sau reduce cu 50 %pentru locuinte)asupra valorii impozabile stabilite pentru anul in care se face regularizarea.

4.Impozitul pe spectacole

Impozitul pe spectacole se determina,in functie de felul manifestarilor artistice,competitiilor sportive,activitatilor artistice si distractive pe care le organizati,astfel:

a.Manifestari artistice si competitii sportive

Pnetru manifestarile artistice si competitiile sportive,impozitul se determina prin aplicarea cotelor procentuale de impozit asupra valorii impozabile.

Cotele de impozit pe spectacole sunt:

2%in cazul unui spectacol de teatru,ca de exemplu o piesa de teatru,balet,opera,opereta,concert filarmonic sau orice alta manifestare muzicala,prezentarea unui film la cinematograf,un spectacol de circ sau orice co,petitie interna sau internationala;

5%pentru celelalte manifestari artistice si distractive cu caracter ocazional de genul:festivaluri,concursuri,cenacluri,serate,recitaluti sau alte asemenea.

Valoarea impozabila este data de incasarile din vanzarea abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole,din care se scade valoarea timbrelor cinematografice,teatrale,muzicale,folclorice sau de divertisment,dupa caz.

In cazul contractelor de sponsorizare pentru a ceda anumite sume din incasari in scopuri umanitare,atunci sumele respective se scad din valoarea impozabila,cu conditia inregistrari prealabile a acestor contracte la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza teritoriala se desfasoara spectacolele.

b.Activitati artistice si distractive de videoteca su discoteca

Pentru activitatile artistice si distractive de videoteca si discoteca,impozitul pe spectacole se calculeaza in functie de suprafata incintei in care se desfasoara spectacolul,pe zi de functionare,astfel:

se determina incinta impozabila,prin incinta intelegandu-se spatiul inchis in interiorul unei cladiri,suprafata teraselor sau suprafata de teren afecatata pentru organizarea acestor activitati artistice si distractive.

Suprafata incintei impozabile rezulta din insumarea urmatoarelor suprafete:

suprafata utila afecatata activitatilor de discoteca sau videoteca;

suprafata utila a incintelor in care se consuma bauturi alcoolice,bauturi racoritoare sau cafea,indiferent daca participantii stau in picioare sau pe scaune.

Suprafata utila a oricaror alte incinte in care se desfasoara o activitate distractiva programelor de videoteca sau discoteca;

Se inmulteste suprafata incintei cu suma fixa a impozitului in lei/mp/zi de functionare,stabilit separat pentru videoteci si separat pentru discoteci,prin hotararea consiliilor locale in a caror raza administrativ-teritoriala se desfasoara activitatile de videoteca si discoteca.

Prin zi de functionare,pentru determinarea impozitului pe spectacole,se intelege intrevalul de timp de 24 de ore,precum si orice fractiune din acesta,inauntrul caruia se desfasoara activitatea de videoteca sau discoteca,chiar daca programul respectiv cuprinde timpi din doua zile calendaristice consecutive.

Cuantumul impozitului in suma fixa se stabileste de catre consiliile locale in cursul lunii mai a fiecarui an pentru anul fiscal urmator,intre limitele prevazute de Codul fiscal si Hotararea Guvernului de indexare a impozitelor si taxelor locale.

Asupra valorii stabilite de consilile locale se aplica coeficintul de corectie ce corespunde rangului fiecarei localitati,astfel:

8,00 pentru localitatile urbane de rangul 0;

5,00 pentru localitatile urbane de rangul I;

4,00 pentru localitatile urbane de rangul II;

3,00 pentru localitatile urbane de rangul III;

1,10 pentru localitatile rurale de rangul IV;

1,00 pentru localitatile rurale de rangul V;

5.Taxa hoteliera

Daca prin hotararile consiliilor locale s-a instituit taxa hoteliera,atunci aceasta se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite,cuprinse intre 0,5% si 5%,la tarifele de cazare practicate de unitatile hoteliere,in urmatoarele conditii:

pentru sederea in municipii,orase sau comune,altele decat cele declarate,conform legii,statiuni turistice,taxa hoteliera se aplica la terifele de cazare practicate de unitatile hoteliere pentru fiecare persoana care datoreaza aceasta taxa.

Autoritatile deliberative respective au posibilitatea sa stabileasca criteriile pe baza carora se determina taxa hoteliera,cum sunt:perioada de cazare pentru care se datoreaza taxa(pentru un anumit numar de zile sau pentru intreaga perioada de cazare),cote diferentiate in functie de stelele unitatilor hoteliere din raza teritoriala respectiva,etc.;

pentru sederea in statiunile turistice,atat cele de interes national,cat si cela de interes local,declarate ca atare prin hotarare a Guvernului,se ia in considerare tariful de cazare numai pentru o noapte de cazare,pentru fiecare persoana care datoreaza aceasta taxa,indiferent de durata sejurului.