Controlul extern independent sau neutru - controlul bancar

Controlul extern independent sau neutru este in esenta lui un control de factura contabila, efectuat de profesionisti ai domeniului in scopul cresterii utilitatii si credibilitatii informatiilor financiar-contabile difuzate de intreprindere in exterior sau, mai exact spus, pe care intreprinderea este obligata, este dispusa ori este interesata sa le faca publice pentru uzul tertilor. Pentru a putea deveni garanti ai realitatii si exactitatii datelor, ai sinceritatii si fidelitatii conturilor anuale, cei care efectueaza controlul, respectiv examinarea profesionala a informatiei contabile, trebuie sa fie persoane neutre, independente atat fata de intreprinderea ce face obiect al analizei lor, cat si fata de beneficiarii opiniei pe care o formuleaza, adica utilizatorii respectivelor informatii.

Prin urmare, nu vom include aici toate controalele externe, efectuate de persoane sau organe din afara intreprinderii. Astfel, trebuie sa admitem ca si organele de control ale Statului sunt exterioare si independente fata de intreprinderea pe care o controleaza, dar nu sunt neutre in raport cu organismul care a dispus verificarea sau cu beneficiarul actiunii de control. Prin statutul lor si prin mandatul primit organele de control ale Statului sunt obligate sa apere interesul public si prin urmare ele vor actiona in spiritul acestui interes. O pozitie similara o au si inspectorii bancilor, agentii de asigurari, reprezentantii organismelor de protectie sociala si altii asemenea lor.

Pe de alta parte, rezultatele unor controale externe pot folosi concomitent unor utilizatori diferiti, cu care controlul are raporturi diferentiate. De pilda, atunci cand raportul comisiei de cenzori insoteste bilantul contabil al unei societati comerciale la Registrul Comertului, cenzorii au un statut de deplina independenta fata de orice persoana fizica sau juridica ce dobandeste dreptul de a consulta acel bilant si de a utiliza informatii din el. In schimb, daca acelasi sau mai ales un alt raport este adresat Adunarii Generale a Asociatilor, pozitia cenzorilor va fi diferita, cunoscut fiind faptul ca ei sunt numiti si pot fi revocati de adunarea generala, ei sunt obligati sa prezinte acesteia rapoarte periodice amanuntite si au obligatia sa execute orice verificare speciala ceruta in cursul exercitiului. Cu alte cuvinte, numai o parte dintre prerogativele cenzorilor reprezinta un control extern independent.

Controlul extern independent sau neutru cuprinde, deci, doua module distincte, fiind exercitat de catre aceiasi profesionisti contabili aflati in una din urmatoarele ipostaze:

cenzorii societatilor comerciale, care asigura asa-zisul control legal al conturilor;

auditorii financiari, expertii contabili independenti, cabinetele si societatile de expertiza contabila si de audit financiar, care pot efectua controlul conturilor pe baza de contract (auditul contractual).

2.2.4. Alte forme de control economic

Vom avea in vedere controlul bancar, actiunile specifice de control ale Politiei, dar si alte forme sau atributii de control.

A. Controlul bancar

Acesta este un control strict specializat si este limitat la operatiunile specific bancare. In conditiile economiei de piata, controlul efectuat de banci asupra intreprinderilor pe care le crediteaza si care au conturi deschise la ele inregistreaza o rasfrangere a ariei sale, urmarind in principal operatiunile generate de:

- acordarea, utilizarea si garantarea creditelor;

- respectarea regimului creditelor;

In mod particular, Banca Nationala a Romaniei, care este banca de emisiune, poarta intreaga raspundere pentru controlul circulatiei monetare, pentru stabilirea si tinerea sub control a cursurilor de referinta ale principalelor monede straine, pentru asigurarea fondurilor de recreditare. Celelalte banci sau societati bancare (comerciale, specializate sau de dezvoltare) au in vedere numai raporturile lor cu agentii economici clienti.

Bancile trebuie sa-si asigure o cat mai buna cunoastere a clientilor si indeosebi a clientilor noi. Bancile pot realiza aceasta cunoastere si verificare in doua moduri distincte: prin organe proprii sau recurgand la serviciile unor unitati specializate. Informatiile trebuie sa se refere la:

Analiza: Metode financiare de evaluare a proiectelor de investitii Proiect: Procesul politico-juridic in Uniunea Europeana

profilul si caracteristicile intreprinderii;

capitalul social si natura actionarilor;

situatia exacta a activului (sau a intregului patrimoniu, cu accent pe situatia datoriilor si a garantiilor acordate);

activitatea de productie, de servicii sau de comert;

rezultatele financiare si rentabilitatea;

solvabilitatea si capacitatea de plata etc.

B. Politia

Atunci cand constata fapte ce intrunesc elementele unor infractiuni, organele de control ale statului, organele interne ale intreprinderilor si institutiilor, ca si alte organisme oficial constituite, au dreptul si obligatia legala de a sesiza organele de urmarire sau de cercetare penala in vederea efectuarii unor investigatii de o natura speciala in raport cu celelalte cazuri.

Sub aspect metodologic, politia pentru combaterea criminalitatii economico-financiare dispune de mijloace specifice cum sunt:

culegerea de informatii in vederea prevenirii, cunoasterii si combaterii infractiunilor cu caracter economic;

efectuarea de investigatii si initierea unor observatii si supravegheri asupra actelor si faptelor de comert, asupra activitatii de aprovizionare, productie, stocare si desfacere de bunuri, atat sub aspectul legalitatii operatiunilor, cat si pentru identificarea valorilor procurat, detinute sau comercializate ilicit;

verificarea sesizarilor primite de la persoane fizice sau juridice;

colaborarea cu alte organisme si institutii ale Statului, specializate in diferite domenii.

C. Alte forme particulare de control

Sistemul unitar de control economic, financiar si gestionar  este si trebuie sa ramana un sistem deschis. El poate incorpora oricand noi module sau forme de control, daca acestea vor fi create sau institutionalizate, dupa cum se poate extinde asupra unor domenii sau operatii de exceptie ale vietii economice. Cu titlu de exemplu vom mentiona elementele specifice de control continute in Procedurile de instituire a regimului special de supraveghere economico-financiar (pentru regii autonome si societati comerciale cu capital de stat) si in Procedurile de reorganizare si lichidare judiciara a comerciantilor (persoane fizice si societati comerciale). Dar, aceste proceduri tin mai mult de domeniul expertizei contabile.

Intrebari:

Caracterizati principiile care stau la baza organizarii unitare a controlului financiar si gestionar.

Descrieti structura organizatorica a sistemului de control economic, financiar si gestionar  din Romania.

Caracterizati organele de control financiar, fiscal si vamal care sunt organizate si functioneaza in tara noastra.

Caracterizati controlul ierarhizat sau managerial.

numerati obiectivele controlului financiar preventiv.