Impozitul si taxa pe teren

Impozitul si taxa  pe teren

Contribuabilii care detin in proprietate terenuri situate in municipii, orase si comune, in intravilanul sau in extravilanul localitatilor datoreaza impozit pe teren.

Impozitul pe teren se stabileste anual, in suma fixa pe metru patrat de teren, in mod diferentiat, in intravilanul localitatilor, pe ranguri de localitati si zone, iar in extravilanul localitatilor, pe ranguri de localitati si categorii de folosinta a terenurilor.

Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, se stabileste taxa pe teren care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatorilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren.

La baza detrminarii impozitului pe teren situat in intravilan stau urmatoarele elemente:

suprafata terenului;

suprafata la sol a cladirilor, in cazul terenurilor cu destinatie de teren cu constructii;

rangul localitatii in care este amplasat terenul;

zona si/sau categoria de folosinta a terenului;

majorarea de impozit stabilita de consiliile locale.

Impozitul pe teren este un impozit care se determina anual, formula de calcul pentru terenurile situate in intravilan, este:

Impozit pe teren = suprafata impozabila x impozitul unitar (eventual se aplica un coeficient de corectie)

Incadrarea terenurilor pe zone si pe categorii de folosinta, in intravilan si extravilan, se face de catre consiliile locale, in functie de pozitia terenurilor fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si de alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ - teritoriale, conform documentatiilor de amenajare  a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar - edilitar sau altor evidente agricole ori cadastrale.

Pentru terenurile dobandite in cursul anului, indiferent sub ce forma, impozitul pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea au fost dobandite, proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal.

Terenurile pentru care nu se datoreaza impozitul pe teren sunt:

1. terenurile cu constructii, pentru suprafata construita[1] a acestora;

2. terenurile apartinand cultelor religioase recunoscute de lege si unitatilor locale ale acestora cu personalitate juridica;

3. terenurile cimitirelor;

4. terenurile institutiilor de invatamant preuniversitar si universitar autorizate provizoriu sau acreditate;

5. terenurile aflate in proprietatea, administrarea sau in folosinta institutiilor publice stabilite potrivit Legii nr.72/1996 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 189/1998 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare;

6. terenurile aflate in situatiile prevazute la art. 85 din Legea fondului funciar nr. 81/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

7. terenurile aferente cladirilor institutiilor publice, precum si cladirilor care fac parte din domeniul public al unitatilor administrativ - teritoriale, cu exceptia celor folosite pentru activitati economice;

8. terenurile unitatilro sanitare de interes national care nu au trecut in patrimoniul autoritatilor locale;

9. terenurile degradate sau poluate, incluse in perimetrul de ameliorare, pentru perioada cat dureaza ameliorrea acestuia;

10. terenurile parcurilor industriale, stiintifice si tehnologice potrivit legii;

11.Terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri natioanle, drumuri principale administrate de Compania Nationala de Autostrazi si Drumuri Nationale din Romania - SA, zonele de siguranta a acestora, precum si terenurile din jurul pistelor reprezentand zone de siguranta;

12. terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa de mostenitori legali sau testamentari;

14. terenurile aferente cladirilor imobilelor de la scutirea de impozit pe cladiri;

Nu se datoreaza taxa pe teren pentru:

1. terenurile aflate in administrarea sau in folosinta institutiilor publice stabilite potrivit Legii nr. 72/1996, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 189/1998, cu modificarile si completarile ulterioare;

2. terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura, inclusiv cele ocupate de iazuri, balti sau de lacuri de acumulare, cele folosite pentru activitatile de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea surselor de apa, cele folosite ca zone de protectie definite de Legea apelor nr. 107/1996, precum si terenurile utilizate pentru exploatarile din subsol, in masura in care nu afecteaza folosirea suprafetei solului. Incadrarea terenurilor in aceste categorii se face de catre consiliile locale, prin hotarare;

3. terenurile aflate in situatiile prevazute la art. 85 din Legea nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

4. terenurile aferente cladirilor aflate in domeniul public al statului si in administrarea Regiei Autonome "Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat", precum si cele din domeniul privat al statului si administrare de regie.

In cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat in intravilan, inregistrat la alta categorie decat de terenuri cu cosntructii, impozitul pe teren se calculeaza conform prevedrilor legale numai daca au in satut, ca obiect de activitate, agricultura si au inregsitrate in evdienat contabila venituri si cheltuieli de aceasta natura. In caz contrar, impozitul pe terenul situat in intravilan, chiar daca este prevazut la alta destinatie decat de teren pentru constructii, se calculeaza considerand ca suprafata de teren este considerata teren pentru constructii.

In cazul terenurilor situate in extravilan, impozitul unitar este urmatorul:

Nr. crt.	Categoria de folosinta	A	B	C	D
	Teren cu constructii				Referat: Tintirea inflatiei Document online: Analiza activitatii economico-financiare
	Teren arabil
	Pasune
	Faneata
	Vie pe rod
	Livada pe rod
	Padure si alte terenuri cu vegetatie forestiera, cu exceptia celor de mai jos
	Padure in varsta de pana la 20 de ani si padure cu rol de protectie	x	x	x	x
	Terenuri cu ape, altele decat cu amenajari piscicole
	Terenuri cu amenajari piscicole
	Drumuri si cai ferate	x	x	x	X
	Terenuri neproductive	x	x	x	x

Aceasta valoare se corecteaza cu urmatorii coeficienti:

Pentru a se stabili care este coeficientul, se va face transformarea zonelor din extravilan in intravilan[2].

In cazul terenurilor a caror incadrare (in functie de pozitie sau categorie de folosinta) se modifica in cursul anului fiscal, impozitul pe terenuri se determina conform primei incadrari pentru numarul de luni in care a fost incadrat in aceasta categorie (se ia in calcul si luna in care are loc modificarea incdrarii) si conform celei de-a doua incadrari, incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a fost schimbata incadrarea.

In situatia in care in cursul anului se modifica rangul localitatii, impozitul pe teren se modifica corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit aceasta modificare.

Orice persoana care dobandeste teren are obligatia de a depune o declaratie privind achizitia terenului la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen de 30 de zile inclusiv, care urmeaza dupa data achizitiei.

Impozitul se determina anual si se plateste semestrial in transe egale, cu urmatoarele scadente:

* 31 martie, inclusiv, acordandu-se o bonificatie de pana la 10% stabilita de consiliul local pentru plata anticipata a impozitului;

* 30 septembrie, inclusiv;