Home - qdidactic.com
Didactica si proiecte didacticeBani si dezvoltarea cariereiStiinta  si proiecte tehniceIstorie si biografiiSanatate si medicinaDezvoltare personala
referate baniLucreaza pentru ceea ce vei deveni, nu pentru ceea ce vei aduna - Elbert Hubbard





Afaceri Agricultura Comunicare Constructii Contabilitate Contracte
Economie Finante Management Marketing Transporturi


Finante


Qdidactic » bani & cariera » finante
DE PRACTICA - impozitul pe salarii si pe profit



DE PRACTICA - impozitul pe salarii si pe profit




Impozitul Pe Profit


Impozitul pe profit este un impozit personal iar in cadrul reformei fiscale din Romania , impozitul pe profit ocupa un rol imortant atat in prisma contributiei sale la formarea veniturilor bugetare cat si prin influentarea activitatilor generatoare de profit.

Platitorii impozitului pe profit impozabil sunt incluse urmatoarele categorii:

persoane juridice romane pentru profitul impozabil obtinut atat in Romania cat si in strainatate.

Persoane juridice straine ce-si desfasoara activitatea intr-un sediu permanent in Romania.

Profitul impozabil reprezinta diferenta intre veniturile obtinute si cheltuielile aferente acstor venituri cu exceptia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea reprezinta baza pentru calcularea , recalcularea si regularizarea impozitului pe profit cu bugetul statului.



Impozitul pe profit se calculeaza de catre contribuabil prin aplicarea cotelor de impozit stabilite legal , asupra profitului impozabil determinat pe baza cotelor inscrise lunar in contabilitate.

Calculul se face lunar , cumulat de la inceputul anului calendaristic.

Cota de impunere este o cota procentuala proportionala de 25 % din profit.




Exemple:

Daca un agent economic a reasizat la 30 iulie , cumulat de la inceputul anului un profit impzabil de 140 lei , impozitul pe profit aferent va fi de 35 lei (140 x 25%).

Deoarece , impozitul pe profit datorat la 31 mai a fost in suma de 20 lei , impozitul pe profit datorat la 30 iulie este de 15 lei (35 - 20).


Calculul impozitului pe profit datorat in cursul anului si regularizarea lunara cu bugetul statului.


Luna

Profitul impozabil lunar la inceputul anului

Impozitul aferent profitului impozabil de la inceputul anului

Impozitul lunar datorat

Ianuarie

Februarie

Martie

16

28

56

4

7- 4

14- 7

4

3

7

Aprilie

Mai

Iunie

72

80

140

18-14

20-18

35-20

4

2

5

Iulie

August

Septembrie

160

168

172

40-35

42-40

43-42

5

2

1

Octombrie

Noiembrie

Decembrie

180

196

200

45-43

49-45

50-49

2


4

1

TOTAL

200

-

50



Din tabel rezulta ca atat la finele lunii, cat si la finele trimestrului, impozitul pe profit insumat este egal cu profitul impozitar lunar, cumulat de la inceputul anului inmultit cu cota de 25%, daca in cursul anului nu s-au realizat pierderi.


Ex 2:

O societate comerciala prezinta urmatoarele date in vederea determinarii impozitului pe profit pentru activitatea unui trimestru:


Nr Crt

Indicatori

U/M

Valoare

1

2

3

4

5

6

7

8

Venituri din exploatare

Ch aferente ven. din exploatare

Venituri financiare

Ch fin aferente ven. din exploatare

Venituri exceptionale

Ch pentru reducerea riscurilor seismice

Amenzi si penalitati

Ch de sponsorizare peste limite

Lei

Lei

Lei

Lei

Lei

Lei

Lei

Lei

400

100

20

5

10

20

2.500

1



Sa se determine impozitul pe profit platit.


Rezolvare.

Determinarea profitului total:

Pt = (400 - 100) + (20 - 5) + 10 = 325 milioane lei

Deduceri fiscale = cheltuieli pentru deducerea riscului seismic al cladirilor = 20 milioane lei

Cheltuieli nedeductibile: Chn = 25 + 1 = 3,5 milioane lei

Determinarea profitului impozabil:

Pimp = Pt - s + Chm = 325 - 20 + 3,5 = 308,5 milioane lei

Impozitul pe profit de plata:

Ip = 308,5 x 25 % = 77,125 milioane lei


Ex 3:

Un agent economic prezinta urmatoarea situatie la sfarsitul lunii


Nr Crt

Indicatori

U/M

Valoare

1

2

3

4

Venituri totale

Ch aferente veniturilor

Ch nedeductibile

Impozit pe profit

Lei

Lei

Lei

Lei

100

80

5

3


Sa se determine impozitul de virat la bugetul statului pe trimestrul II.


Rezolvare:

Profitul impozabil cumulat de la inceputul anului

Pimp = 100 - 80 + 5 = 25 milioane lei

Impozitul datorat bugetului de stat

I dat = 25 x 25% = 6,25 milioane lei

Impozitul pe profit de virat la bugetul statului pe trimestrul II

Ipr = 6,25 - 3 ? 3,25 milioane lei



Ex 4

Un agent economic prezinta urmpatoarea situatie la sfarsitul lunii iulie


Nr Crt

Indicatori

U/M

Valoare

1

2

3

4

Venituri totale

Ch aferente veniturilor

Ch nedeductibile

Impozit pe profit

Lei

Lei

Lei

Lei

500

250

20

70


Din totalul veniturilor realizate , o parte este obtinut din activitatea unui bar de noapte ( 200 mil lei). Sa se determine impozitul pe profit de virat la bugetul de stat pentru trimestrul II.



Rezolvare

Profitul impozabil cumulat la inceputul anului

500 - 250 = 250 + 50 = 270 milioane lei

Ponderea veniturilor din activitatea barului de noapte

(250 : 500) x 100 = 40 %

Partea din profitul impozabil care corespunde ponderii de 40 %:

270 x 40 % = 108 milioane lei

Impozitul pe profit calculat cu cota aditionata de 25 %:

108 x (25% + 25%) = 54 milioane lei

Impozitul pe profit datorat bugetului pana la 30 iunie:

(270 - 108) x 25 % + 54 = 94,5 milioane lei

Impozitul pe profit de virat la bugetul pentru trimestrul II:

94,5 - 70 = 24,5 milioane lei


IMPOZITUL PE SALARII


Venituri din salarii reprezinta totalitatea veniturilor relizate, precum si a avantajelor primite de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate (salarii, sporuri, premii).

Venitul lunar impozabil se determina prin scaderea din venitul din salarii a urmatoarelor categorii de cheltuieli:

contributiile retinute pentru restituirea fondului pentru ajutorul de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate

deducerea personala de baza, deducerea suplimentara si o cota de 15 % din deducerea personala de baza;

Cuantumul impozitului datorat de catre debitorii se stabileste cu ajutorul unei cote procentuale progresive.

Impozitul pe salarii se calculeaza lunar de catre platitorii acestuia, pe fiecare loc de munca, asupra totalitatii veniturilor realizate in luna expirata de catre fiecare salariat, utilizand cotele progresive pe transe.

Impozitul pe salarii se retine la data platii acestora si se varsa la bugetul de stat o data cu plata celei de-a doua chenzine sau la data platii salariului.



Exemplu

Un salariat angajat cu contract de munca are un salariu de 4.200 lei, sporul de vechime este de 20 % si alte sporuri de 15 %. Salariatul are in intretinere un copil.

Calculul veniturilor din salarii:

a)     in cadrul venitului brut intra

- salariul de baza 4.200

- spor de vechime 20% 840

- alte sporuri 15 % 630

Total Venit Brut 5.670


b)     deduceri contributii retinute

- contributia pt asig sociale 661.869

- contributia pt fondul de somaj 42

- contributia pt asig sociale de sanatate                     396.900

Total Deduceri    1.100.589

Total Venituri                     4.596.411


Deduceri personale:

- deduceri pers de baza 1.600

- deduceri pers suplimentare 800

- cheltuieli profesionale 240

Total Deduceri pers. 2.640


Venitul impozabil = 1929.411


IMPOZIT = 353.765  




Contact |- ia legatura cu noi -| contact
Adauga document |- pune-ti documente online -| adauga-document
Termeni & conditii de utilizare |- politica de cookies si de confidentialitate -| termeni
Copyright © |- 2024 - Toate drepturile rezervate -| copyright