Contabilitatea decontarilor cu personalul, asigurarile sociale, protectia sociala si conturi asimilate

Contabilitatea decontarilor cu personalul, asigurarile sociale, protectia sociala si conturi asimilate

Raporturile contractuale dintre patron si angajat, pe de o parte, si reglementarile normative in vigoare privind regimurile de contributii la fondurile de asigurari si protectie sociala, genereaza doua categorii de relatii de decontare, si anume:

1) Relatii de decontare dintre patron si angajat, generate de munca efectiv presata de salariat, pe de o parte, si obligatiile legale ale angajatorului de a retine prin "stopaj la sursa" cotizatiile salariatului la fondurile de asigurari si protectie sociala, pe de alta parte.

2) Relatii de decontare dintre angajator, pe de o parte, si bugetele de asigurari si protectie sociala, pe de alta parte, generate de obligatiile legale ale angajatorului privind propriile sale contributii la fondurile de asigurari si protectie sociala, precum si a contributiilor angajatilor la aceste fonduri, retinute prin "stopaj la sursa"

Contabilitatea personalului si a conturilor asimilate se tine cu ajutorul conturilor din grupa 42 'Personal si conturi asimilate', si anume:

421 "Personal - salarii datorate"

423 "Personal - ajutoare materiale datorate"

424 "Participarea personalului la profit"

425 "Avansuri acordate personalului"

426 "Drepturi de personal neridicate"

427 "Retineri din salarii datorate tertilor"

428 "Alte datorii si creante in legatura cu personalul"

4281 "Alte datorii in legatura cu personalul"

4282 "Alte creante in legatura cu personalul"

Contul 421 'Personal - salarii datorate'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani sau in natura, inclusiv a adaosurilor si premiilor achitate din fondul de salarii.

Contul 421 'Personal - salarii datorate' este un cont de pasiv.

In creditul contului 421 'Personal - salarii datorate' se inregistreaza salariile si alte drepturi cuvenite personalului.

In debitul contului 421 'Personal - salarii datorate' se inregistreaza:

- retineri din salarii reprezentand avansuri, sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia pentru asigurari sociale, contributia pentru ajutorul de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate unitatii;

- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor ca plata in natura, potrivit legii;

- drepturi de personal neridicate;

- salariile nete achitate personalului.

Soldul contului reprezinta drepturile salariale datorate.

Contul 423 'Personal - ajutoare materiale datorate'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate.

Contul 423 'Personal - ajutoare materiale datorate' este un cont de pasiv.

In creditul contului 423 'Personal - ajutoare materiale datorate' se inregistreaza ajutoarele materiale suportate din contributia unitatii pentru asigurari sociale, precum si alte ajutoare acordate.

In debitul contului 423 'Personal - ajutoare materiale datorate' se inregistreaza ajutoarele materiale achitate, retinerile reprezentand avansuri acordate, sume datorate unitatii sau tertilor, contributia pentru asigurari de sanatate si pentru ajutorul de somaj si impozitul datorat si ajutoarele materiale neridicate.

Soldul contului reprezinta ajutoare materiale datorate.

Contul 424 'Participarea personalului la profit'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stimulentelor acordate personalului din profitul realizat.

Contul 424 'Participarea personalului la profit' este un cont de pasiv.

In creditul contului 424 'Participarea personalului la profit' se inregistreaza sumele repartizate personalului din profitul realizat.

In debitul contului 424 'Participarea personalului la profit' se inregistreaza impozitul retinut, sumele achitate personalului si sumele neridicate de personal.

Soldul contului reprezinta stimulentele din profit, datorate.

Contul 425 'Avansuri acordate personalului'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate personalului.

Contul 425 'Avansuri acordate personalului' este un cont de activ.

In debitul contului 425 'Avansuri acordate personalului' se inregistreaza avansurile achitate personalului si avansurile neridicate.

In creditul contului 425 'Avansuri acordate personalului' se inregistreaza sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentand avansuri acordate.

Soldul contului reprezinta avansurile acordate.

Contul 426 'Drepturi de personal neridicate'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal neridicate in termenul legal.

Contul 426 'Drepturi de personal neridicate' este un cont de pasiv.

In creditul contului 426 'Drepturi de personal neridicate' se inregistreaza sumele datorate personalului, reprezentand salarii, sporuri, adaosuri, stimulente, ajutoare de boala si alte drepturi, neridicate in termen.

In debitul contului 426 'Drepturi de personal neridicate' se inregistreaza sumele achitate personalului si drepturile de personal neridicate prescrise.

Soldul contului reprezinta drepturi de personal neridicate.

Contul 427 'Retineri din salarii datorate tertilor'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor si popririlor din salarii, datorate tertilor.Contul 427 'Retineri din salarii datorate tertilor' este un cont de pasiv.

In creditul contului 427 'Retineri din salarii datorate tertilor' se inregistreaza sumele retinute personalului, datorate tertilor, reprezentand chirii, cumparari cu plata in rate si alte obligatii fata de terti.

In debitul contului 427 'Retineri din salarii datorate tertilor' se inregistreaza sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri.

Soldul contului reprezinta sumele retinute, datorate tertilor.

Contul 428 'Alte datorii si creante in legatura cu personalul'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante in legatura cu personalul. Contul 428 'Alte datorii si creante in legatura cu personalul' este un cont bifunctional.

In creditul contului 428 'Alte datorii si creante in legatura cu personalul' se inregistreaza:

- garantiile gestionare retinute personalului;

- sumele datorate personalului, pentru care nu s-au intocmit state de plata, determinate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida, inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea exercitiului financiar;

- sumele datorate personalului sub forma de ajutoare;

- sumele incasate sau retinute personalului.

In debitul contului 428 'Alte datorii si creante in legatura cu personalul' se inregistreaza:

- sumele achitate personalului, evidentiate anterior in acest cont;

- sumele datorate de personal, reprezentand chirii, avansuri nejustificate, salarii, ajutoare de boala, sporuri si adaosuri necuvenite, imputatii si alte debite;

- sumele restituite gestionarilor reprezentand garantiile si dobanda aferenta;

- cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportata de personal;

- valoarea biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori acordate personalului;

- datorii prescrise sau anulate.

Soldul creditor al contului reprezinta sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

se inregistreaza salariile datorate personalului:

se inregistreaza retinerile din salarii reprezentand avansuri popriri, ajutorul de somaj, impozitul pe salarii si alte sume datorate:

se inregistreaza plata avansurilor cuvenite:

se inregistreaza achitarea salariilor nete datorate personalului:

se inregistreaza evidentierea ajutoarelor materiale:

se inregistreaza retinerile din ajutoarele materiale:

se inregistreaza achitarea sumelor nete reprezentand ajutoare materiale si drepturi de protectie sociala:

se inregistreaza evidentierea drepturilor de participare a salariatilor la profit:

se inregistreaza evidentierea impozitului aferent participarii salariatilor la profit:

se inregistreaza plata drepturilor cuvenite din participarea salariatilor la profit:

se inregistreaza evidentierea sumelor reprezentand salarii si alte drepturi de personal neridicate:

se inregistreaza achitarea drepturilor de personal neridicate:

se inregistreaza prescrierea drepturilor de personal neridicate:

se inregistreaza virarea popririlor efectuate asupra drepturilor de personal:

se inregistreaza alte sume datorate salariatilor:

se inregistreaza sumele datorate de salariati, unitatii:

se inregistreaza achitarea altor sume datorate salariatilor:

se inregistreaza incasarea altor sume datorate de salariatilor:

Contabilitatea asigurarilor sociale, protectiei sociale si conturi asimilate se tine cu ajutorul conturilor din grupa 43 'Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate' si anume:

431 "Asigurari sociale"

4311 "Contributia unitatii la asigurarile sociale"

4312 "Contributia personalului la asigurarile sociale"

4313 "Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate"

4314 "Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"

437 "Ajutor de somaj"

4371 "Contributia unitatii la fondul de somaj"

4372 "Contributia personalului la fondul de somaj"

438 "Alte datorii si creante sociale"

4381 "Alte datorii sociale"

4382 "Alte creante sociale"

Contul 431 'Asigurari sociale'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributia angajatorului si a personalului la asigurarile sociale si a contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate.

Contul 431 'Asigurari sociale' este un cont de pasiv.

In creditul contului 431 'Asigurari sociale' se inregistreaza contributia angajatorului la asigurarile sociale, contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate, contributia personalului la asigurari sociale si contributia personalului pentru asigurari sociale de sanatate.

In debitul contului 431 'Asigurari sociale' se inregistreaza: sumele virate asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate, sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale si datoriile anulate.

Soldul contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate.

Contul 437 'Ajutor de somaj'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de somaj, datorat de angajator, precum si de personal, potrivit legii.

Contul 437 'Ajutor de somaj' este un cont de pasiv.

In creditul contului 437 'Ajutor de somaj' se inregistreaza sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de somaj si sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de somaj.

In debitul contului 437 'Ajutor de somaj' se inregistreaza sumele virate reprezentand contributia unitatii si a personalului pentru constituirea fondului de somaj si datoriile anulate.

Soldul contului reprezinta ajutorul de somaj datorat.

Contul 438 'Alte datorii si creante sociale'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de achitat sau a creantelor de incasat in contul asigurarilor sociale aferente exercitiului in curs, precum si plata acestora.

Contul 438 'Alte datorii si creante sociale' este un cont bifunctional.

In creditul contului 438 'Alte datorii si creante sociale' se inregistreaza sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului.

In debitul contului 438 'Alte datorii si creante sociale' se inregistreaza sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare materiale, sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii si datoriile prescrise sau anulate.

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor sociale.

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

se inregistreaza contributia unitatii pentru asigurarile sociale si pentru constituirea fondului de somaj:

se inregistreaza virarea sumelor reprezentand contributia unitatii la asigurarile sociale si la constituirea fondului de somaj: