Contabilitatea operatiunilor banesti efectuate prin casierie

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR BANESTI EFECTUATE PRIN CASIERIE

Prin casieria intreprinderii se desfasoara o multitudine de

operatiuni care pot fi grupate astfel : operatiuni ce vizeaza numerarul in lei si in devize si operatiuni legate de alte valori.

Corespunzator acestor doua tipuri de operatiuni in planul contabil general exista doua conturi si anume : 531 "Casa" si 532 " Alte valori ".

Evidenta numerarului din casieria unitatii in lei si devize se tine cu ajutorul contului 531 " Casa". Dat fiind faptul ca fluxurile banesti se desfasoara atat in lei cat si in devize, evidenta acestora se va efectua separat in lei si separat in devize cu conturile sintetice de gradul II : 5311 " Casa in lei " si 5314 "Casa in devize ".

Contul 531 " Casa" tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Este un cont cu functie contabila de activ al carui sold debitor reflecta numerarul existent in casierie la un moment dat. Se debiteaza cu : sumele ridicate de la banci, sumele incasate de la clienti, sumele incasate de la asociati, sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare, sumele incasate reprezentand aport la capitalul social, sumele incasate de la debitori diversi, sumele restituite in numerar ca avansuri de trezorerie necheltuite, sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate, sumele incasate din prestari de servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati, sumele incasate din despagubiri, diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar, valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor incasate, precum si a garantiilor restituite de furnizori, sumele incasate reprezentand valoarea redeventelor, locatiilor de gestiune, chiriilor,s.a. si se crediteaza cu: depunerile de numerar la banci, costul de achizitie al inevstitiilor financiare cumparate in numerar, platile efectuate catre furnizori, valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari, sumele achitate personalului, sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii, sumele restituite asociatilor, dividende platite actionarilor sau asociatilor, sumele achitate diversilor creditori, avansurile de trezorerie acordate, platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate, diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar, cheltuieli ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea persoanei juridice, sumele nete achitate colaboratorilor, sumele reprezentand abonamentele , chiriile si alte cheltuieli efectuate anticipat,cheltuielile cu redeventele, locatiile de gestiune, chirii, prime de asigurare, comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate, cu transportul de bunuri si persoane , servicii postale si telecomunicatii, servicii executate de terti, platite in numerar s.a.

Contul 532 "Alte valori " tine evidenta bonurilor valorice, timbre fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, precum si a miscarii acestora. Are functie contabila de activ, iar soldul contului reprezinta alte valori existente.

Inregistreaza in debit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor de calatorie si a altor valori achizitionate, iar in credit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori consumate.

O categorie distincta de operatii de natura contabila o constituie cele privind viramentele interne sau transferurile de disponibilitati banesti efectuate intre conturile de la banci, precum si intre aceste ultime conturi si casieria unitatii patrimoniale. Fiecare dintre aceste operatii de trezorerie se inregistreaza in cate doua registre auxiliare, unul aferent contului din care se face virarea sumei, iar celalalt pentru contul in care se depune suma virata , insa cele doua momente nu coincid in timp. Intre momentul virarii sumei , pe baza de documente justificative, si cel privind consemnarea ei in contul unde s-a dispus transferul intervine un anumit interval de timp , ceea ce nu permite inregistrarea operativa a operatiei efectuate.

Pentru eliminarea acestor neajunsuri se utilizeaza contul 581 "Viramente interne ", care are functie contabila de activ. Acest cont se debiteaza in momentul dispunerii efectuarii viramentului sau transferului sumelor dintr-un cont de trezorerie in alt cont, de asemenea , de trezorerie, iar in creditul contului se reflecta efectuarea propriu-zisa a transferului (viramentului) si implicit consemnarea acestuia in documente adecvate ( extrase de cont, registre de casa ) prin debitul conturilor de trezorerie. De regula, contul analizat , nu prezinta sold, ceea ce inseamna ca toate sumele care se vireaza trebuie sa fie inregistrate in conturile pentru care s-a dispus transferul.

O forma aparte de miscare a numerarului se concretizeaza in avansurile de trezorerie, care reprezinta acele sume avansate persoanelor imputernicite sa se ocupe de bunul mers al activitatii desfasurate de agentul economic.Aceasta forma specifica de miscare a numerarului este evidentiata prin contul 542 "Avansuri de trezorerie " Contul are functie contabila de activ si se debiteaza cu valoarea avansurilor de trezorerie acordate, diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in valuta la inchiderea exercitiului financiar si se crediteaza cu valoarea avansurilor de trezorerie justificate prin achizitia de stocuri, plata de materiale nestocate, energie , apa , alte lucrari si servicii executate de terti, alte valori, avansurile de trezorerie neutilizate restituite etc. Soldul contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

Operatiunile de incasari si plati efectuate in numerar sunt foarte diverse, dar cele mai frecvent utilizate in activitatea fiananciara au urmatoarea structura:

sume ridicate in numerar de la banca conform cecului de numerar, extrasului de cont si registrului de casa ;

5311 = 581

Casa in lei Viramente interne

si

581 = 5121

Viramente interne Conturi la banci

plusuri de inventar in numerar conform listelor de inventariere ;

5311 = 768

Casa in lei Alte venituri financiare

incasari de la clienti, in limita unui anumit plafon, pentru livrari de produse, marfuri, materiale si prestari servicii ;

5311 = 411

Casa in lei Clienti

avansuri primite de la clienti pentru diverse livrari ulterioare ;

5311 = 419

Casa in lei Clienti-creditori

avansuri de trezorerie neconsumate si restituite ;

5311 = 542

Casa in lei Avansuri de trezorerie

incasari din vanzarea marfurilor in numerar ;

5311 = %

Casa in lei 707

Venituri din vanzarea

marfurilor

Tva colectata

depuneri de numerar in banca conform foilor de varsamant :

581 = 5311

Viramente interne Casa in lei

si

5121 = 581

Eseu: Comunicare de baza cu bazele de date externe prin intermediul importului si al combinarilor Document online: UCM RESITA - piata tinta - strategii de intrare pe piata

Conturi la banci Viramente interne

plata furnizorilor in numerar conform chitantelor emise de acestia :

401 = 5311

Furnizori Casa in lei

plata salariilor nete datorate personalului conform statelor de plata:

421 = 5311

Personal-remuneratii Casa in lei

datorate

plata ajutoarelor materiale datorate personalului conform documentelor de

plata :

423 = 5311

Personal-ajutoare Casa in lei

materiale datorate

acordarea avansurilor de trezorerie pentru deplasari in interes de serviciu :

542 = 5311

Avansuri de trezorerie Casa in lei

Contabilitatea operatiilor cu furnizori si clienti

In luna iunie a anului curent societatea Catisan SRL a inregistrat urmatoarele operatiuni : 1) conform monetarelor si a bonurilor fiscale de casa anexate s-au inregistrat vanzari de marfuri in numerar la pret de vanzare cu amanuntul:

4111 = % 66 062,00 lei

Clienti 707 55.514,29 lei

Venituri din vanzarea

marfurilor

4427 10547,71 lei

Tva colectata

2)pe baza chitantelor de incasare in casierie asociatii au lasat la dispozitia societatii, pe parcursul lunii mentionate sume de bani in numerar necesare desfasurarii activitatii :

5311 = 4551 10 000 lei

Casa in lei Asociati conturi curente

3)in conformitate cu chitantele primite de la furnizori s-au efectuat plati catre furnizori astfel :

401 = 5311 6475.81 lei

Furnizori Casa in lei

4)se platesc obligatiile salariale nete datorate personalului conform centralizatorului statelor de plata a salariilor :

421 = 5311 840,00 lei

Personal-remuneratii Casa in lei

datorate

5)se achita conform chitantei de trezorerie impozitul pe dividende datorat:

446 = 5311 1 004,29 lei

Alte impozite,taxe Casa in lei

si varsaminte asimilate

6)se achita conform chitantei impozitul privind taxa asupra mijloacelor de transport apartinand societatii:

446 = 5311 25,50 lei

Alte impozite,taxe Casa in lei

si varsaminte asimilate

7)pe parcursul lunii a fost depus in banca numerar conform foilor de varsamant:

581 = 5311 10.000,00 lei

Viramente interne Casa in lei

Si

5121 = 581 10.000,00 lei

Conturi la banci Viramente interne

8)asociatii isi retrag sumele lasate la dispozitia societatii conform

chitantelor

4551 = 5311 5 400,00 lei

Asociati conturi         Casa in lei

Curente

Alte operatii economico-financiare efectuate de societate in luna de referinta se refera la :

9) plata impozitului pe profit datorat pentru perioada precedenta conform extrasului de cont si a ordinului de plata :

441 = 5121 6500.20 lei

Impozit pe profit Conturi la banci

10) se inregistreaza uzura obiectelor de inventar aflate in folosinta conform situatiei de calcul a uzurii :

602 = 322 200,00 lei

Cheltuieli cu Uzura obiectelor de

obiecte de inventar                inventar

se scot din folosinta obiecte de inventar uzate conform procesului verbal de scoatere din uz a obiectelor de inventar :

322 = 321 400.00 lei

Uzura obiectelor Obiecte de inventar

de inventar

aprovizionarea cu marfuri conform junalului de aprovizionare aferent perioadei de referinta :

371 = % 33 292,2 lei

Marfuri 401 19 933,59 lei

Furnizori

378 8 043,05 lei

Diferente de pret la

marfuri

4428 5 315,56 lei

Tva neexigibila

inregistrarea tva deductibila aferenta aprovizionarii cu marfuri:

4426 = 401 3 787,38 lei

Tva deductibila Furnizori

inregistrarea salariilor brute conform statelor de plata :

641 = 421 690,29 lei

Cheltuieli cu salarii Personal-remuneratii

datorate

inregistrarea altor impozite si taxe datorate(impozit pe dividende si impozit pe mijloacele de transport)

635 = 446 1 023,49 lei

Cheltuieli cu alte Alte impozite,taxe

impozite si taxe si varsaminte asimilate

i ) regularizare tva conform decontului de tva aferent lunii martie:

4427 = % 5 917,59 lei

Tva colectata 4426 3 787,38 lei

Tva deductibila

4423 2 130,21 lei

j) descarcarea gestiunii de marfurile vandute :

% = 371 35665,76 lei

607 Marfuri 22 307,15 lei

Cheltuieli cu marfuri

378 8 043,05 lei

Diferente de pret la marfuri

4428 5 315,56 lei

k) inchiderea conturilor de cheltuieli :

121 = % 24 420,93 lei

Profit si pierdere 607 22 307,15 lei

Cheltuieli cu marfuri

635 1 023,49 lei

Alte chelt.cu impoz.taxe

641 690,29 lei

Cheltuieli cu salarii

602 400 lei

Cheltuieli cu obiecte de inventar

l ) Inchiderea conturilor de venituri :

707 = 121 31 145,21 lei

Venituri din vanzarea Profit si pierdere

marfurilor

VII BIBLIOGRAFIE

***Ministerul Finantelor Publice , Reglementari Contabile pentru Agentii Economici , Editura Economica , Bucuresti , 2002;

***Legea Contabilitatii nr.82 /1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei , nr. 48 / 14 ianuarie2005;

***O.M.F.P. nr. 1752 / 2005,pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene , Monitorul Oficial nr. 1080 / 30 noiembrie 2005 , ordin care se aplica incepand cu data de 1ianuarie 2006 ;

***Legea nr. 571 / 2003 , privind Codul Fiscal ,publicata in Monitorul Oficial al Romaniei , nr. 927 / 23 decembrie 2003 , modificata de :

***Ordonanta n. 83 / 2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003,privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei , nr. 793 / 27 august 2004 ;

***Legea nr. 494 / 2004 , privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/ 2004 , pentru modificarea si completarea Legii nr.571 / 2003 , privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei , nr. 1092 / 24 noiembrie 2004 ;

***Ordonanta de Urgenta nr. 123 / 2004 , pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003 ,privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei nr. 1154 / 07 decembrie 2004 ;

***Legea nr. 96 / 2005 , privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 123 / 2004 , pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003 , privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei , nr. 325 / 18 aprilie 2005 ;

***Ordonanta de Urgenta nr. 138 / 2004 , pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003 , privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei , nr. 1281 / 30 decembrie 2004 ;

***Legea nr. 163 / 2005 privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 138 / 2004 , pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003 , privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei, nr. 466 / 01 aprilie 2005 ;

***Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si contabila , Editura Imprimeria Statului , Buburesti 2004 ;

***Ordinul 1850 / 2004 ,privind registrele si formularele financiar contabile, publicat in Monitorul oficial al Romaniei , nr. 23 / 07. ianuarie 2005;