Studiu de caz contabilitate

STUDIU DE CAZ

1. Prezentarea societatii

Societatea comerciala MAGNET SRL a fost infiintata in decembrie 1990, avand sediul in Timisoara pe strada Preyer nr. 40. Este o firma romano-germana cu urmatorii actionari: Andress Richard, cetatean german, cu o pondere de 90% si Nadolnic Dorina, cetatean roman cu 10%. Obiectul de activitate al societatii, la inceput, il reprezenta comertul en gros si en detail cu aparatura electronica si electrocasnica cat si imbracaminte si produse textile iar apoi comertul en gros cu produse alimentare si activitati de imprimerie textila. Capitalul social al societatii, subscris si varsat, este de 200 ron. In prezent, intreaga activitate se desfasoara pe str. Preyer nr. 40 din Timisoara, loc in care se gasesc birourile, depozitul en gros si sectia de imprimerie textila.

In ianuarie 1991 se deschide primul magazin pe strada Ungureanu nr. 17 din Timisoara. Ca urmare a unor vanzari destul de importante, in acelasi an, in luna mai, s-a deschis al doilea magazin pe str. Alba Iulia nr. 5. Aceasta locatie, fiind situata in centrul orasului Timisoara, a avut un rol hotarator asupra dezvoltarii imaginii firmei si a succesului viitor. In paralel cu punctele de desfacere en detail s-a dezvoltat si sectorul en gros, devenind si furnizor al gigantului international Metro, ca urmare a activitatii de unic importator in Romania a produselor electrocasnice de la binecunoscute firme ca: Tefal si Rowenta. Pentru completarea produselor oferite in sistemul en detail, pe langa import, s-au negociat contracte de achizitie de la importante firme en-gros din Bucuresti care ofereau spre vanzare produse electronice si electrocasnice de la mari producatori mondiali ca: Samsung, Philips, Aiwa, LG, etc.). Odata cu aparitia retelelor de hypermarket-uri si cash&carry, activitatea s-a diminuat din ce in ce mai mult ajungandu-se la incetarea activitatii, in acest domeniu, in anul 2000.

De la data infiintarii si pana in prezent societatea a dezvoltat o sectie de imprimerie pe suport textil dotata, pe parcursul anilor, cu masini si utilaje de imprimat in 6, 10 si 12 culori prevazute cu uscatoare intermediare, cu carusele manuale in 4 si 6 culori, cu mese de imprimat, etc. In procesul de imprimare se folosesc coloranti ecologici pe baza de apa sau plastisol, in functie de cerintele clientului. Fixarea si uscarea imprimeurilor se face pe tunele de uscare de capacitate mare, cu pastrarea parametrilor doriti (temperatura si viteza). Activitatea de imprimerie a avut, si are in continuare, contracte cu firme de renume mondial: Nike, Benetton, Russel Athletics, Gap, Gas, Sanetta, Puma, Calvin Klein, Diesel, Freddy, Dimensione Danza, Just Cavalli, etc.

Incepand cu anul 1993, s-au importat, din Germania, produsele firmei Kruger (vitamine efervescente si indulcitor pentru diabetici), vanzarea acestora luand un avant puternic in ultimii ani, devenind, in prezent, activitatea de baza. In momentul de fata printre clienti se afla majoritatea retelelor de hypermarket-uri (Kaufland, Real, Billa, Cora, Profi, Spar), cash&carry (Metro, Selgros) cat si cele mai importante depozite farmaceutice (Mediplus, Farmexpert, Montero). Valoarea importului, la inceputul activitatii, a fost de 100.000 de euro, in prezent ajungandu-se la cifra de 500.000 euro pe an. Distributia marfii se face cu mijloace de transport din parcul auto al societatii.

Evolutia veniturilor, cheltuielilor si rezultatului in perioada 2005 - 2007 se poate reprezenta grafic astfel:

Se observa o evolutie ascendenta a celor trei indicatori pe toata perioada analizei, veniturile devansand cheltuielile, ceea ce a dus la obtinerea unor rezultate pozitive.

2. Contabilizarea operatiunilor de venituri si cheltuieli in luna decembrie si stabilirea rezultatului financiar

In cursul lunii decembrie 2007 la S.C. Magnet SRL au avut loc urmatoarele operatiuni ce au angajat venituri si cheltuieli:

S-au prestat servicii clientilor, conform facturilor emise in valoarea de 295.626,18 lei.

Conform bonurilor centralizate, valoarea totala a clientilor incasati in cursul acestei luni a fost de lei, din care 8.308,41 lei in numerar.

Consumul de materiale necesare desfasurarii activitatii la societate este de 52.034,63 lei.

S-au achizitionat obiecte de inventar in valoare de 2.034,16 lei.

In data de 12.12.2007, s-a primit factura 949065 de la Cabinetul de avocatura in valoare de 298,58 lei.

S-au primit facturi reprezentand transport in valoare de 19.394,28 lei.

Valoarea facturilor primite de la Romtelecom (4715292 si 5186953) si de la Telemobil (10266949) aferente lunii noiembrie dar emise in decembrie se ridica la valoarea de 2.839,97 lei.

Conform centralizatorului de facturi primit de la Spar S.R.L., valoarea serviciilor prestate in luna decembrie de aceasta in favoarea societatii Magnet se ridica la valoarea de 45.430,90lei.

Factura 2080076 emisa de ECOLEX, societatea ce tine contabilitatea, are o valoare totala de 526 lei.

Valoarea cheltuielilor cu amortizarea aferente lunii decembrie 2007 este de 110.747,3 lei.

La finele lunii decembrie se inregistreaza statul de salarii

Inregistrez obligatia de plata a salariilor

Inregistrarea retinerilor din salarii

Inregistrarea contributiilor datorate de angajator aferente salariilor

Pe extrasul de la banca din data de 31.12.2007 apare inscrisa dobanda primita in valoare de 3,11 lei.

La finele lunii se inchid conturile de cheltuieli si venituri.

Rezultatul lunii decembrie este pierderet:

421.969,44 - 529.664,45 = -107.695,01 lei.

3. Inchiderea conturilor de cheltuieli si venituri la nivelul intregului an financiar

La finele anului 2007 S.C. MAGNET SRL. prezenta urmatoarea situatie a rulajelor cumulate ale conturilor de venituri si cheltuieli:

Simbol cont Referat: Metode de evaluare combinate - afacere Referat: Eticheta relatiilor de afaceri - vizita de politete	Denumire cont	Rulaj cumulat cheltuieli	Rulaj cumulat venituri
	Cheltuieli cu materialele consumabile
	Cheltuieli privind combustibilul
	Vheltuieli privind piesele de schimb
	Cheltuieli privind alte materiale consumabile
	Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
	Cheltuieli cu materialele nestocate
605	Ch. privind energia si apa
	Ch. privind marfurile
	Cheltuieli de intretinere si reparatii
	Cheltuieli cu revedente si chirii
	Cheltuieli cu primele de asigurare
	Cheltuieli privind comisioanele si onorariile
	Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
	Cheltuieli de transport
	Cheltuieli cu deplasari si detasari
	Cheltuieli postale si de telecomunicatii
	Cheltuieli cu serviciile bancare
	Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
	Cheltuieli cu alte impozite si taxe
	Cheltuieli cu personalul
	Ch. cu bonurile de masa
	Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
	Cheltuieli privind CAS angajator
	Cheltuieli privind contributia unitatii la somaj
	Cheltuieli privind contributia unitatii     la asigurarile de sanatate
	Alte ch. cu protectia sociala
	Despagubiri, amenzi si penalitati
	Despagubiri, amenzi si penalitati
	Ch, privind activele cedate
	Alte ch de exploatare
	Cheltuieli din diferente de curs valutar
	Cheltuieli privind dobanzile
	Cheltuieli de exploatare privind amortizarile
	Cheltuieli cu impozitul pe profit	87.918,4
	Venituri din lucrari executate si servicii prestate
	Venituri din revedente, locatii de gestiune
	Venituri din vanzarea marfurilor
	Alte venituri din exploatare
	Venituri din diferente de curs valutar
	Venituri din dobanzi
	Venituri din sconturi obtinute
Rezultat brut exercitiu - profit			33557,22 lei

Pornind de la profitul brut al exercitiului voi determina rezultatul fiscal al societatii.

Stabilirea rezultatului fiscal si calculul impozitului pe profit

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Suma cheltuielilor cu deductibilitate limitata conform Declaratiei 101 privind impozitul pe profit este de 372.873,75  lei, determinata astfel:

cheltuielile de protocol - 7.231,91 lei

Cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

amortizarea fiscala - 232.116,02 lei.

Conform art. 24 Cod fiscal 2007, cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii.

cheltuielile cu deplasarile si detasarile - 6.592,55 lei.

Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice este deductibila.

Valoarea diurnei acordate la societatea analizata este de 30 lei, mai mica decat maximul limitei legale ce se poate acorda.

cheltuieli diferente de curs valutar 92.277,56 lei

cheltuieli privind dobanzile - 3655,71 lei,

Cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei, in caz contrar cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile.

Cheltuieli nedeductibile sunt de 81.947,34 lei:

impozit pe profit - 70.212 lei,

cheltuielile de protocol nedeductibile - 9.806,39 lei,

cheltuieli diferente de curs valutar - 0 lei,

cheltuieli privind dobanzile - 0 lei,

cheltuieli cu amenzi si penalitati - 1.928,95 lei.

Dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane, potrivit prevederilor legale. Amenzile, dobanzile, penalitatile sau majorarile datorate catre autoritati straine ori in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane nerezidente si/sau autoritati straine sunt cheltuieli nedeductibile, cu exceptia majorarilor al caror regim este reglementat prin conventiile de evitare a dublei impuneri.

Tinand cont de nedeductibilitatea unor cheltuieli se obtine impozit pe profit de 49.164 lei, impozitul platit anterior a fost de 70.212 lei, rezultand o diferenta de recuperat de 21.084 lei.

5. Contabilizarea si plata impozitului pe profit. Repartizarea profitului

Impozitul pe profit se inregistreaza prin debitarea contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" si creditarea contului 441"Impozitul pe profit".

- cheltuieli cu impozitul pe profit inregistrate de la inceputul anului: 70.212 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit calculate: 49.164 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit de inregistrat,

70.212 - 49.164 = 21.084 lei

-inregistrare impozit pe profit de plata,

Rezultatul net al exercitiului devine :

Profit net = 33557,22+21.084 = 355.641lei

In luna februarie 2008, AGA a a aprobat sumele repartizate din profit ceea ce conduce la inchiderea contului 129 si distribuirea dividendelor.

Societatea a repartizat profitul pe urmatoarele destinatii:

- majorare rezerve legale 0.05%178 lei,

- dividende acordate asociatilor.. 351.907 lei,

- participarea salariatilor la profit 10%.3.556 lei.

Inregistrarile contabile aferente sunt:

CONCLUZII SI PROPUNERI

Societatea comerciala MAGNET SRL a fost infiintata in decembrie 1990, avand sediul in Timisoara pe strada Preyer nr. 40. Este o firma romano-germana ce are doi actionari.

Activitatea societatii se desfasoara in sediul din Timisoara, str. Preyer, nr.40  unde isi desfasoara activitatea 48 salariati care acopera toate specialitatile necesare pentru desfasurarea activitatii de tipografie si distributie medicamente.

Valorile promovate de Magnet SRL au fost si sunt 'Tehnologie' utilizata de catre oameni, implicati 'sufleteste' pentru oameni.

Politica de marketing si mediul concurential

Intreaga activitate a S.C. Magnet SRL se desfasoara in conditiile existentei unui mediu concurential deosebit de agresiv.

Dintre principalii concurenti se remarca:

Imprimerie

Cottontex,

Alma Print,

La Folie.

Distributie vitamine

Santoti Impex,

Farmanat Com,

Farmoline Ro.

In vederea sustinerii politicii sale agresive de marketing, SC Magnet SRL, se bazeaza pe valorificarea inteligenta a punctelor tari ale firmei:

societatea beneficiaza de experienta si reputatia angajatilor sai,

produsele si serviciile puse la dispozitia clientilor sai satisfac cerintele acestora.

Pe de alta parte, trebuie reduse la minim efectele punctelor slabe ale societatii:

piata penetrata de noi servicii puse la dispozitie concurentii sai;

nedesfasurarea activitatii in cadrul unui sediu impunator care sa atraga atentia si sa reuneasca firmei cu obiect de activitate colateral.

Relatiile cu banca

S.C. Magnet SRL are conturi deschise la BCR si ING prin acestea derulandu-se cea mai mare parte a incasarilor si platilor firmei.

Orientarea generala a activitatii viitoare

In contextul actual al economiei romanesti este foarte greu de penetrat, principalele probleme de rezolvat sunt:

- mentinerea portofoliului de clienti la nivelul actual si unde este posibil marirea lui;

- redimensionarea din punct de vedere al personalului a intregului proces de activitate;

- restructurarea personalului in functie de cerintele actuale.

In privinta amortizarii, se poate propune, apelarea la metoda amortizarii accelerate, care ar duce la recuperarea valorii din cheltuieli in primii ani de viata utila, cand si randamentul utilajului este mai mare si gradul de uzura este mai mic. Desigur, din punct de vedere fiscal afecteaza baza de calcul a impozitului pe profit, dar efectele sunt superioare.

Tot in sfera propunerilor, pentru ameliorarea activitatii din SC Magnet SRL si a relatiilor cu clientii si furnizorii, se afla gasirea unor parteneri fideli. Intocmirea unei baze de date cu acestia va imbunatatii piata de aprovizionare si desfacere.

Pentru studiul performantelor intreprinderii, la inchiderea exercitiului financiar, pe baza datelor din contul de profit si pierdere se efectueaza analiza financiara a activitatii. Aceasta urmareste sa evidentieze punctele tari si pe cele slabe ale gestiunii financiare, sa explice cauzele eventualelor dificultati existente, sa evalueze capacitatea intreprinderii de a-si asigura finantarea dezvoltarii si de a satisface exigentele actionarilor si a celorlalti participanti interesati de buna functionare.

In urma studiului facut la SC Magnet SRL asupra activitatii se propun urmatoarele recomandari:

diversificarea activitatii, oferirea unor servicii de o calitate superioara,

atragerea de noi clienti prin dezvoltarea in teritoriu a retelei de colaboratori,

efectuarea unor studii de marketing pentru deschiderea de noi puncte de lucru,

intensificarea actiunilor de promovare a serviciilor oferite prin reclame in mass-media si participarea la targuri si expozitii de profil.

Bibliografie

Bodea GH ,Pantea P,., Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo, Deva, 2007

Cotlet D, Mates D si Matis D, Contabilitate financiara, Editura Mirton, Timisoara , 2006

Codul Fiscal , Editia a IX -a,text actualizat cu ultimele modificari si completari aduse prin O.u.G.nr.106/2007,O.u.G.nr.155/2007,Legea nr.372/2007 si Ordinul M.E.F.nr.2463/2007,best publishing, Bucuresti,03 ianuarie 2008

Colectia Finante si contabilitate, 2005 - 2008

Feleaga N si Ionascu I, Contabilitatea financiara, Editura Economica, Bucuresti, 1993

Mates D,Peres I si Peres C, Bazele contabilitatii, Editura Mirton, Timisoara, 2005

Ordinul ministrului finantelor publice nr.1752/17.11.2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr.1080 bis / 30.11.2005

Ordinul ministrului finantelor publice nr.1850/112.2004 privind registrele si formularele financiar-contabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr.23 bis / 17.01.2005

Possler L,Lambru Gh si Lambru B . Contabilitatea intreprinderii, Editia a VIII -a, Editura Fundatiei"Andrei Saguna", Constanta, 2006

Standarde Internationale de Raportare Financiara (IFRSs) incluzand Standarde internationale de Contabilitate (IASs) - CECCAR, Bucuresti, 2007

www.ase.ro - biblioteca ASE

www.mfinante.ro

Anexe

Judetul: Timis                                                              Activitate Cod CAEN 2225

Unitatea: S.C. Magnet SRL                                               Cod fiscal 2487086

Adresa: Timisoara, Str. Preyer, nr. 40                     Nr. Reg. Com: J35/81/1991

Formular bilant la 31.12.2007

Rezultate financiare la 31.12.2007

Contul de profit si pierdere - F20