Afaceri	Agricultura	Comunicare	Constructii	Contabilitate	Contracte
Economie	Finante	Management	Marketing	Transporturi

Economie

Qdidactic » bani & cariera » economie
Algoritm de stabilire a marimii esantioanelor

Algoritm de stabilire a marimii esantioanelor

Algoritm de stabilire a marimii esantioanelor

ABC SRL este o companie ce produce si comercializeaza ciocolata si dulciuri. Urmatoarele informatii provin din situatiile financiare provizorii ale societatii (in mii lei):

1. Cifra de afaceri: 108.931.700;

2. Profitul inainte de impozitare: 4.012.300;

3. Active totale: 486.500.000.

In datorii se include o descoperire de cont de 1.930.000 mii lei.

Societatea este o filiala a unei societati familiale mari, pe care firma nu o auditeaza, si exista obiective anuale de performanta stabilite pentru conducerea societatii.

Anul trecut, raportul de audit a fost fara rezerve.

Dintre problemele de anul trecut se mentioneaza faptul ca a fost foarte dificil sa se reconcilieze registrul de vanzari, desi in cele din urma partenerul de misiune a fost multumit de cifrele referitoare la debitorii din activitatea de baza. Societatea a avut o noua contabila in anul respectiv, responsabila cu tinerea jurnalului de cumparari. Datorita faptului ca aceasta avea mai putina experienta decat s-a crezut, au existat un numar de probleme cu contul de control al jurnalului de cumparari, care nu s-a putut echilibra pana la sfarsitul anului.

Societatea are un numar de aproape 200 de clienti, in marea lor majoritate angrosisti si mari lanturi de super-marketuri. Societatea se aprovizioneaza de la un numar de 50 de furnizori.

Facturarea se face intr-un ritm de 20 de facturi pe zi (peste 6.000 de facturi anual). Aprovizionarea se face intr-un ritm de 30 de facturi pe luna (intre 350 si 400 de intrari anual), societatea aprovizionandu-se numai cu ambalaje, cacao, lapte si zahar.

Determinarea statistica a marimii esantioanelor

Determinarea marimii esantioanelor se realizeaza dupa urmatorul algoritm:

1. calculul riscului de audit (RA)

2. calculul riscului inerent (RI)

2.a. calculul riscului inerent general

2.b. calculul riscului inerent specific

3. calculul riscului de control (RC)

4. calculul riscului de nedetectare prin neesantionare (RNNE)

5. determinarea esantionului

1. Firma de audit este pregatita sa accepte un risc de audit (RA) nu mai mare de 5%.

2.a. Riscul inerent (RI) este dat de completarea listei de verificare a riscului inerent general (F1) si a riscului inerent specific (F2), pentru fiecare sectiune de audit. Riscul general, asa cum rezulta din F1, este scazut. Riscurile specifice, pe sectiuni, se identifica raspunzand la cele sase intrebari din cadrul paragrafului „Auditul“ din sectiunea F (lista de verificare F2). Intrebarile sunt formulate de asa natura incat un raspuns pozitiv indica un risc.

1. Sistemele sunt predispuse erorii/neadecvate/manuale necomputerizate?

2. Contabilii responsabili de acest domeniu sunt slab pregatiti?

3. Tranzactii complexe (natura tranzactiilor, nu modul in care sunt inregistrate)?

4. Suspiciuni privind existenta fraudelor/pierderilor?

5. Pierderea foilor de calcul/schemelor de rationament ale clientului?

6. Tranzactii neobisnuite (natura tranzactiei sau natura procesului din afara sistemului)?

Asadar fiecare sectiune de audit va trebui analizata prin prisma minichestionarului de mai sus, avandu-se in vedere riscul inerent general al clientului. Tabelul de mai jos contine procentajele riscului inerent, care trebuie atasate fiecarei sectiuni pe baza celor sase intrebari si a riscului general deja stabilit la nivelul societatii auditate.

T1

Numarul de evenimente inerente specifice identificate	NIVEL GENERAL DE RISC INERENT
	Foarte scazut	Scazut	Mediu	Ridicat
0, 1 sau 2 riscuri	23%	50%	70%	100%
3 sau 4 riscuri	50%	70%	100%	100%
5 sau 6 riscuri	70%	100%	100%	100%

2.b. In cazul societatii ABC SRL, coloana relevanta este coloana a doua (risc scazut): sursa F1. La o sectiune unde raspunsurile la intrebari au fost negative ori au existat maxim doua raspunsuri pozitive, procentul atasat RI este de 50%. Unde avem trei raspunsuri pozitive, acest procent devine 70%. De obicei lista de verificare este atasata sectiunii de planificare in dosarul curent (sectiunea F). Aceste procente se trec in ultima coloana a tabelului F2.

3. Urmatorul element in ecuatia riscului este riscul de control (RC). Riscul de control poate fi introdus in ecuatie atunci cand auditorul se bazeaza pe sistemele de control ale clientului. Intr-un astfel de caz auditorul va testa aceste sisteme si, in functie de gradul de siguranta, va completa coloana corespunzatoare din F3 cu valorile din tabelul de mai jos. In cazul nostru, abordarea auditului este una de fond (adica nu ne bazam pe sistemele de control intern). RC este 1 sau 100% (se poate nota cu „N/A“ in coloana a patra din tabelul F3).

GRADUL DE SIGURANTA	CRITERIUL	RISCUL
Semnificativ	Pana in 2% rata de eroare	13,5%
Moderat	Pana in 5% rata de eroare	23,0%
Limitat	Pana in 10% rata de eroare	56,0%
Zero	Mai mult de 10% rata de eroare	100,0%

4. Riscul de nedetectare nelegat de neesantionare (RNNE) este riscul ca procedurile analitice sa nu duca la depistarea erorilor sau a neconcordantelor din situatiile financiare. Acesta intra in ecuatie in momentul cand auditorul se bazeaza pe procedurile analitice in faza de planificare si in munca de fond. In functie de decizia auditorului (de a se baza sau nu pe procedurile analitice), se folosesc procentele din tabelul de mai jos.

Valorile vor fi atribuite coloanei corespunzatoare din F3.

T3
Gradul de incredere in procedurile analitice	RNNE
Zero	100%
Moderat	56%
Ridicat	31%

5. Ultimul risc, care rezulta din ecuatia riscului o data ce toate celelalte riscuri au fost identificate, este riscul de nedetectare prin esantionare (RNE). Acesta este invers proportional cu marimea esantionului.

In tabelele T4 si T5 de mai jos, banda de risc este reprezentata de produsul RI RNNE RC (pe care il notam cu y). Ecuatia riscului devine:

RA = y RNE.

Riscul de audit (RA) este o constanta pe care auditorul o stabileste de la inceput (de obicei, nu mai mare de 5%).

Y se regaseste in tabele de risc stabilite pe baza de modele statistice si difera in functie de marimea populatiei (vezi mai jos):

Populatii mici (sub 400 de elemente)

BANDA DE RISC

(RNE)

DIMENSIUNEA ESANTIONULUI

78,4% la 100%

58,5% la 78,3%

43,8% la 58,4%

33,0% la 43,7%

24,9% la 32,9%

18,9% la 24,8%

14,4% la 18,8%

11,1% la 14,3%

8,5% la 11,0%

6,6% la 8,4%

0 la 6,5%

Document online: Necesarul de fond de rulment

Document online: Obiectivele managementului proiectelor tehnice

Populatii mari (peste 400 de elemente)

T5
BANDA DE RISC (RNE)	DIMENSIUNEA ESANTIONULUI
72,1% la 100%	59
58,7% la 72,0%	52
47,8% la 58,6%	48
39,0% la 47,7%	44
30,2% la 38,9%	40
23,4% la 30,1%	35
18,1% la 23,3%	30
14,0% la 18,0%	25
10,9% la 13,9%	20
8,4% la 10,8%	15
6,5% la 8,3%	10
0 la 6,4%	5

Dimensiunea esantionului se calculeaza tinandu-se seama de marimea populatiei, dupa urmatorul algoritm:

a. calculul benzii de risc:

RISC RI RC RNNE

b. selectarea marimii esantionului corespunzator benzii de risc calculate.

F1

Lista de verificare a riscului inerent general

	Initiale	Data
Client: ABC SRL	Intocmit de: JMT	17/10/2004
Perioada auditata: 2004	Revizuit de: TG	24/11/2004

	Da	Nu

1. Conducerea
(a) Ii lipsesc conducerii suficiente cunostinte si experienta pentru a conduce activitatea?		3
(b) Are conducerea tendinta de a angaja societatea in activitati si asocieri ce prezinta un risc ridicat?		3
(c) Au existat modificari ale personalului-cheie in timpul perioadei contabile?		3
(d) Exista cerinte pentru mentinerea unor niveluri de profitabilitate sau pentru atingerea unor obiective (de exemplu, pentru a satisface cerintele creditorilor)?	3
(e) Au rezultatele raportate o semnificatie personala pentru conducere (de exemplu, primele asociate profitului)?		3
(f) Sunt controalele administrative si cele ale conducerii slabe?		3
(g) Exista lipsuri in sistemul informational al conducerii?		3
(h) Este conducerea implicata profund in desfasurarea activitatilor de zi cu zi? Aceasta intrebare este relevanta doar daca este identificat un risc la punctele (d) sau (e) de mai sus.	3
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI ASOCIAT CU CONDUCEREA FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT Explicatie Acesti factori de risc atrag atentia asupra cauzelor potentiale ce duc la manipularea conturilor, dar nu direct in beneficiul personal al conducerii. Avem o relatie de lunga durata cu clientul si nu exista nici o dovada ca au aparut probleme in trecut. De aceea, se considera ca riscul este scazut.

	Da	Nu
CONTINUARE
2. Contabilitatea
(a) Este functia contabila descentralizata?		3
(b) Ii lipsesc personalului din contabilitate pregatirea si capacitatea de a indeplini sarcinile ce ii sunt alocate?		3 vezi notele
(c) Exista probleme de atitudine sau de etica in departamentul de contabilitate?		3
(d) Exista posibilitatea aparitiei de erori ca rezultat al activitatii desfasurate sub presiune de personalul contabil?		3
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE CONTABILITATE FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT Explicatie Exista probleme cu o parte a sistemului, care este in general satisfacator. Se va alcatui o lista a creditorilor si a achizitiilor ce prezinta un risc specific.
3. Activitatea
(a) Societatea isi desfasoara activitatea intr-un sector cu risc inalt?	3
(b) Exista creditori individuali semnificativi?	3
(c) Exista persoane ce nu au functii executive si care detin mai mult de 25% din drepturile de vot sau din actiunile emise?		3
(d) Exista probabilitatea ca activitatea (sau o parte din ea) sa fie vanduta in viitor?		3
(e) S-a modificat controlul in ultimele 12 luni?		3
(f) Este societatea in situatie de insolvabilitate?		3
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE ACTIVITATE FOARTE SCAZUT/SCAZUT/MEDIU/RIDICAT Explicatie Riscul sectorului de activitate este de tip moderat (dar activitatea se desfasoara constant bine), iar descoperirile de conturi bancare sunt semnificative.

	Da	Nu
CONTINUARE
4. Audit
(a) Este pentru prima data cand firma efectueaza acest audit?		3
(b) Contine raportul de audit rezerve semnificative in oricare dintre ultimii doi ani?		3
(c) Cum descrieti relatia cu clientul: „conflictuala“ sau „in curs de deteriorare“?		3
(d) Se exercita o presiune semnificativa legata de timp sau de onorariu?		3
(e) Exista un numar semnificativ de tranzactii ce sunt „dificil de auditat“?		3
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE AUDIT FOARTE SCAZUT /SCAZUT/MEDIU/RIDICAT
EVALUAREA GENERALA A RISCULUI Pe baza celor de mai sus: FOARTE SCAZUT/SCAZUT

LISTA DE VERIFICARE A RISCURILOR SPECIFICE INERENTE

	Initiale	Data
Client: ABC SRL	Intocmit de: JMT	17/10/2004
Perioada auditata: 2004	Revizuit de: TG	24/11/2004

Pragul de semnificatie = 1% cifra de afaceri =	Riscuri inerente specifice							Ref. in dosar		Riscul inerent sursa T1
Riscul inerent general = scazut	Intrebari						Evaluare
Riscul inerent general = scazut	1	2	3	4	5	6	Evaluare
Imobilizari corporale si necorporale							Scazut			50%
Conturi ale grupului si investitii							Scazut			50%
Stocuri de produse finite si stocuri de productie in curs – cantitati							Scazut			50%
Stocuri de produse finite si stocuri de productie in curs de evaluare		3			3	3	Mediu		Ref.	70%
Debitori							Scazut			50%
Investitii pe termen scurt							Scazut			50%
Casa si banca – plati							Scazut			50%
Casa si banca – incasari							Scazut			50%
Banca – verificari extrase							Scazut			50%
Creditori		3					Mediu		Ref.	50%
Creditori pe termen lung							Scazut			50%
Vanzari							Scazut			50%
Cumparari							Scazut			50%
Cheltuieli							Scazut			50%
Salarii si indemnizatii							Scazut			50%
Alte sectiuni de audit							Scazut			50%
Balanta de verificare si inregistrarile contabile							Scazut			50%
Situatii financiare provizorii si inregistrari dupa sfarsitul exercitiului							Scazut			50%

CALCULUL ESANTIONULUI

	Initiale	Data
Client: ABC SRL	Intocmit de: JMT	17/10/2004
Perioada auditata: 2004	Revizuit de: TG	24/11/2004

	Risc inerent (RI): sursa F2	RNNE sursa T3	Riscul de control: sursa T2	Calculul benzii de risc RI RNNE RC	Dimensiunea esantionului: sursa T4, T5
Imobilizari corporale si necorporale	50%	100%	N/A	50%
Conturi ale grupului si investitii	50%	100%	N/A	50%
Stocuri de produse finite si stocuri de productie in curs – cantitati	50%	56%	N/A	28%	33
Stocuri de produse finite si stocuri de productie in curs – evaluare	70%	56%	N/A	39,2%	38
Debitori	50%	56%	N/A	28%
Investitii pe termen scurt	50%	100%	N/A	50%
Banca – verificari extrase	50%	100%	13,5% au fost testate si sunt fidele	6,75%	8
Casa si banca – plati	50%	100%	N/A	50%	48
Casa si banca – incasari	50%	100%	N/A	50%	48
Creditori	50%	56%	N/A	28%
Creditori pe termen lung	50%	100%	N/A	50%
Vanzari	50%	31%	N/A	15,5%	25
Cumparari	50%	31%	N/A	15, 5%	23
Cheltuieli	50%	31%	N/A	15,5%	25
Salarii si indemnizatii	50%	31%	N/A	15,5%	23
Alte sectiuni de audit	50%	100%	N/A	50%
Balanta de verificare si inregistrari contabile	50%	100%	N/A	50%
Situatii financiare si inregistrari dupa sfarsitul exercitiului	50%	100%	N/A	50%

Contact \|- ia legatura cu noi -\|
Adauga document \|- pune-ti documente online -\|
Termeni & conditii de utilizare \|- politica de cookies si de confidentialitate -\|
Copyright © \|- 2025 - Toate drepturile rezervate -\|