 |
|
 |  |
| Afaceri | Agricultura | Comunicare | Constructii | Contabilitate | Contracte |
| Economie | Finante | Management | Marketing | Transporturi |
Economie
|
Qdidactic » bani & cariera » economie Studiu de caz privind elaborarea si analiza situatiilor financiare anuale |
Studiu de caz privind elaborarea si analiza situatiilor financiare anuale
STUDIU DE CAZ PRIVIND ELABORAREA SI ANALIZA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE
Intreprinderea CLARUS SRL, care are ca obiect principal de activitate comecializarea marfurilor cu amanuntul, a intocmit la 31 decembrie 2009 urmatoarele balanta de verificare:
Unitatea SC CLARUS SRL
BALANTA DE VERIFICARE
la 31 decembrie 2009
|
Simbol cont |
Solduri initiale |
Rulaje cumulate |
Solduri finale |
|||
|
Debit |
Credit |
Debit |
Credit |
Debit |
Credit |
|
|
1012 |
|
2.000 |
|
|
|
2.000 |
|
1061 |
|
400 |
|
|
|
400 |
|
117 |
|
5,040 |
5,040 |
4,431 |
|
4,431 |
|
121 |
|
5,040 |
87,789 |
87,180 |
|
4,431 |
|
1290 |
5,040 |
|
4,431 |
5,040 |
4,431 |
|
|
162 |
|
4,500 |
1,000 |
|
|
3,500 |
|
212 |
12,000 |
|
5,000 |
|
17,000 |
|
|
2812 |
|
7,200 |
|
1,200 |
|
8,400 |
|
371 |
5,950 |
|
99,900 |
103,530 |
2,320 |
|
|
378 |
|
1,000 |
11,688 |
10,950 |
|
236 |
|
401 |
|
1,260 |
89,000 |
89,470 |
|
1,730 |
|
404 |
|
|
5,950 |
5,950 |
|
|
|
411 |
|
|
3,570 |
2,500 |
1,070 |
|
|
441 |
|
1,680 |
2,136 |
1,477 |
|
1,021 |
|
4423 |
|
650 |
1,600 |
1,710 |
|
760 |
|
4426 |
|
|
14,820 |
14,820 |
|
|
|
4427 |
|
|
16,530 |
16,530 |
|
|
|
4428 |
|
9,50 |
16,530 |
15,530 |
|
370 |
|
446 |
|
|
252 |
252 |
|
|
|
457 |
|
|
5,040 |
5,040 |
|
|
|
471 |
|
|
550 |
|
550 |
|
|
5121 |
4,760 |
|
58,480 |
61,606 |
1,634 |
|
|
5311 |
1,970 |
|
99,960 |
101,630 |
300 |
|
|
581 |
|
|
55,800 |
55,800 |
|
|
|
605 |
|
|
240 |
240 |
|
|
|
607 |
|
|
75,312 |
75,312 |
|
|
|
621 |
|
|
2,600 |
2,600 |
|
|
|
635 |
|
|
620 |
620 |
|
|
|
666 |
|
|
1,300 |
1,300 |
|
|
|
6811 |
|
|
1,200 |
1,200 |
|
|
|
691 |
|
|
1,477 |
1,477 |
|
|
|
707 |
|
|
87,000 |
87,000 |
|
|
|
766 |
|
|
180 |
180 |
|
|
|
TOTAL |
29,720 |
29,720 |
754,995 |
754,995 |
27,305 |
27,305 |
I. Intocmirea bilantului pe baza datelor din balanta de verificare:
JUDETUL: Cluj FORMA DE POPRIETATE: 35
UNITATEA:SC CLARUS SRL ACTIVITATEA PREPONDERENTA:
ADRESA:
Localitate: Dej, str. 16 Februarie, nr.2 Comert cu amanuntul in magazine
TELEFON: 215387 nespecializate
Nr.Reg.Com. J12/1858/1994 COD GRUPA CAEN 521
COD UNIC DE INREGISTRARE:
R59535359
BILANT
Incheiat la data de 31 decembrie 2009
|
DENUMIREA INDICATORULUI |
Nr. rd |
Exercitiul financiar |
|
|
Precedent |
Incheiat |
||
|
A |
B |
1 |
2 |
|
A. ACTIVE IMOBILIZATE |
|
|
|
|
I.IMOBLIZARI NECORPORALE (ct.201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808-290-293) |
01 |
|
|
|
II.IMOBILIZARI CORPORALE (ct. 211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293) |
02 |
4,800 |
8,600 |
|
III.IMOBILIZARI FINANCIARE (ct. 261+262+263+264+265+267-296) |
03 |
|
|
|
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01+02+03) |
04 |
4,800 |
8,600 |
|
B. ACTIVE CIRCULANTE |
|
|
|
|
I.STOCURI (ct.301+302+303+308+331+332+341+345+346+348+351+354+356+357+358+361+-368+371+-378+381+-388-392-393-395-396-397-398+4091-4428) |
05 |
4,000 |
1,688 |
|
II.CREANTE (ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4428+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496) |
06 |
|
1,070 |
|
III.INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598) |
07 |
|
|
|
IV.CASA SI CONTURI LA BANCI (ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542) |
08 |
6,730 |
1,934 |
|
ACTIVE CIRCULANTE -TOTAL (rd.05+06+07+08) |
09 |
10,730 |
4,692 |
|
C.CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) |
10 |
|
550 |
|
D.DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN (ct.161+162+166+167+168-169 +269+401+403+404+405+408+419+421 +423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446 +447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519) |
11 |
4,090 |
4,011 |
|
E.ACTIVE CIRCULANTE NETE,RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd.09+10-11-18) |
12 |
6,640 |
1,231 |
|
F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04+12-17) |
13 |
11,440 |
9,831 |
|
G.DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519) |
14 |
4,000 |
3,000 |
|
H.PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (ct.151) |
15 |
|
|
|
I.VENITURI IN AVANS (rd.17+18) din care: |
16 |
|
|
|
Subventii pentru investitii (ct.131) |
17 |
|
|
|
Venituri inregistrate in avans (ct.472) |
18 |
|
|
|
J.CAPITAL SI REZERVE |
|
|
|
|
I.CAPITAL (rd.20 LA 22), din care: |
19 |
2,000 |
2,000 |
|
Capital subscris nevarsat (ct.1011) |
20 |
|
|
|
Capital sunscris varsat (ct.1012) |
21 |
2,000 |
2,000 |
|
Patrimoniul regiei (ct.1015) |
22 |
|
|
|
II. PRIME DE CAPITAL (CT.104) |
23 |
|
|
|
III.REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C |
24 |
|
|
|
Sold D |
25 |
|
|
|
IV.REZERVE (ct.106) |
26 |
400 |
400 |
|
V.REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C |
27 |
5,040 |
4,431 |
|
Sold D |
28 |
|
|
|
VI. REZULTATAUL EXERCITIULUI (ct: 121) Sold C |
29 |
5,040 |
4,431 |
|
Sold D |
30 |
|
|
|
Repartizarea rezultatului (ct.129) |
31 |
5,040 |
4,431 |
|
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.19+23+24-25+26+27-28+29-30-31) |
32 |
7,440 |
6,831 |
|
Patrimoniul public (ct.1016) |
33 |
|
|
|
Capitaluri - total (rd.32+33) |
34 |
7,440 |
6,831 |
ADMINISTRATOR , INTOCMIT,
(numele,prenumele,semnatura si stampila unitatii) (numele, prenumele si semnatura)
II. Intocmirea contului de profit si pierdere:
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
Incheiat la data de 31 decembrie 2009
Formularul 20 - MII RON -
|
DENUMIRA INDICATORULUI |
Nr. rd. |
Exercitiul financiar |
||
|
Precedent |
Incheiat |
|||
|
A |
B |
1 |
2 |
|
|
1.Cifra de afaceri neta (rd.02 la 04) |
01 |
5,8 |
8,7 |
|
|
Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708) |
02 |
|
|
|
|
Venituri din vanzarea marfurilor (ct.707) |
03 |
5,8 |
8,7 |
|
|
Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri (ct.7144) |
04 |
|
|
|
|
2.Variatia stocurilor (ct.711) |
Sold creditor |
05 |
|
|
|
Sold debitor |
06 |
|
|
|
|
3.Productia imobilizata (ct.721+722) |
07 |
|
|
|
|
4.Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) |
08 |
|
|
|
|
VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL (rd.01+05+06+07+08) |
09 |
5,8 |
8,7 |
|
|
5.a)Cheltuieli cu materii prime si matrialele consumabile (ct.601+602-7417) |
10 |
|
|
|
|
Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) |
11 |
|
|
|
|
b)Alte cheltuieli din afara cu energia si apa (ct.605-7417) |
12 |
0,016 |
0,024 |
|
|
c)Cheltuieli privind marfurile (ct.607) |
13 |
4,99 |
7,5312 |
|
|
6.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16) |
14 |
|
|
|
|
a)Salarii (ct.621+641-7417) |
15 |
|
|
|
|
b)Cheltuieli cu asugurarile si protectia sociala (ct.654-7417) |
16 |
|
|
|
|
7.a)Amortizari si provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale si necorporale (rd.18-19) |
17 |
0,12 |
0,12 |
|
|
a1)Cheltuieli (ct.654+66814) |
18 |
0,12 |
0,12 |
|
|
a2)Veituri (ct.754+7814) |
19 |
|
|
|
|
b)Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22) |
20 |
|
|
|
|
b1)Cheltuieli (ct.654+6814) |
21 |
|
|
|
|
b2)Venituri (ct.754+7814) |
22 |
|
|
|
|
8.Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26) |
23 |
|
0,322 |
|
|
8.1.Cheltuieli privind prestatiile externe (ct.611+6121+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7417) |
24 |
|
0,26 |
|
|
8.2.Cheltuieli de alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct.635) |
25 |
|
0,0620 |
|
|
8.3.Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate (ct.658) |
26 |
|
|
|
|
Ajustari privind provizioanele pentru riscuri si cheltuieli (rd.28-29) |
27 |
|
|
|
|
Cheltuieli (ct.6812) |
28 |
|
|
|
|
Venituri (ct.7812) |
29 |
|
|
|
|
CHELTUIELI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd.10 la 14+17+20+23+27) |
30 |
5,126 |
7,9972 |
|
|
REzULTATUL DIN EXPLOATARE |
-Pofit (rd.09-30) |
31 |
0,674 |
7,028 |
|
-Pierdere (rd.30-09) |
32 |
|||
|
9.Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) |
33 |
|
|
|
|
-din care,in cadrul grupului |
34 |
|
|
|
|
10.Venituri din alte investitii financiare si creante care fac parte din activele imobilizate (ct.7611+7612) |
35 |
|
|
|
|
-din care, in cadrul grupului |
36 |
|
|
|
|
11.Venituri din dobanzi (ct.766) |
37 |
0,0025 |
0,018 |
|
|
-din care, in cadrul grupului |
38 |
|
|
|
|
Alte venituri financiare (ct.762+763+764+765+767+768+7617) |
39 |
|
|
|
|
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd.33+35+37+39) |
40 |
0,0025 |
0,018 |
|
|
12.Ajustarea valorii imobilizarilor financiare si investitii finanaciare detinute ca active circulante (rd.42-43) |
41 |
|
|
|
|
Cheltuieli (ct.686) |
42 |
|
|
|
|
Venituri (ct.786) |
43 |
|
|
|
|
13.Cheltuieli privind dobanzile (ct.666-7417) |
44 |
0,01 |
0,13 |
|
|
-din care, in cadrul grupului |
45 |
|
|
|
|
Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668) |
46 |
|
|
|
|
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTALE (rd.41+44+46) |
47 |
0,01 |
0,13 |
|
|
REZULTATUL FINANCIAR |
-Profit (rd.40-47) |
48 |
0,0075 |
0,112 |
|
-Pierdere (rd.47-40) |
49 |
|||
|
14.REZULTATUL CURENT |
-Profit (rd.09+40-30-47) |
50 |
0,6665 |
0,5908 |
|
-Pierdere (rd.30+47-09-10) |
51 |
|||
|
15.Venituri extraordinare (ct.771) |
52 |
0,005 |
|
|
|
16.Cheltuieli extraordinare (ct.671) |
53 |
0,01 |
|
|
|
17.REZULTATUL EXTRAORDINAR |
-Profit (rd.52-53) |
54 |
0,005 |
|
|
-Pierdere (rd.53-52) |
55 |
|||
|
VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) |
56 |
5,8075 |
8,718 |
|
|
CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) |
57 |
5,146 |
8,1272 |
|
|
18.REZULTATUL BRUT |
-Profit (rd.56-57) |
58 |
0,6615 |
0,5908 |
|
-Pierdere (rd.57-56) |
59 |
|||
|
19.IMPOZITUL PE PROFIT/VENIT (ct.691) |
60 |
0,1575 |
0,1477 |
|
|
20.Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus (ct.698) |
61 |
|
|
|
|
21.REZULTATUL EXERCITIULUI |
-Profit (rd.58-60-61) |
62 |
0,504 |
0,4431 |
|
-Pierdere (rd.59+60-61) |
63 |
|||
ADMINISTRATOR INTOCMIT
(numele.prenumele,semnatura si stampila unitatii) (numele,prenumele si semnatura)
CONCLUZIA
Situatiile financiare cu scop general trebuie sa ofere o imagine fidela a rezultatelor si pozitiei financiare a unei societati la sfirsitul exercitiului financiar, oferind informatii utile unei categorii largi de utilizatori. In functie de natura si dimensiunea evenimentelor ce au loc intre data bilantului si data la care sunt semnate situasiile financiare, aceste tranzactii pot fi, de asemenea, incluse in situatiile financiare sau prezentate in notele la situatiile financiare.
Valorile ce trebuie incluse sau prezentate in situatiile financiare cu scop general se stabilesc utilizandu-se rationamente profesionale. Aceste decizii vor fi fundamentate pe anumiti factori ca de exemplu, cat de semnificative sunt informatiile si daca acestea trebuie prezentate separat fie in bilant, fie in contul de profit si pierderi, fie in notele la situatiile financiare, precum si cat de interesati sunt utilizatorii situatiilor financiare sa aiba acces la aceste informatii, chiar daca acestea pot sa nu se refere la tranzactii de valoare.
Este important sa se inteleaga:
- principiile si considerentele ce stau la baza politicilor contabile;
- distinctia curent / imobilizat (pe termen lung) si cum se aplica aceasta distinctie la intocmirea bilantului;
- principalele prevederi ale IAS 1 in ceea ce priveste intocmirea bilantului si a contului de profit si pierdere;
- ce informatii trebuie prezentate in bilant si in contul de profit si pierdere si / sau in notele la situatiile financiare.
Principii contabile :
- Principiul continuitatii activitatii - situatiile financiare trebuie intocmite pornind de la presupunerea ca entitatea isi va continua activitatea in viitor (mai putin daca acest lucru este in mod clar neadecvat, si in aceasta situatie trebuie prezentate motivele pentru care entitatea nu poate sa-si continue activitatea pe baza principiului continuitatii activitatii).
- Principiul consecventei - modul de prezentare si clasificare a diferitelor elemente din situatiile financiare trebuie mentinut de la o perioada la alta.
- Contabilitatea de angajamente - tranzactiile si evenimentele trebuie recunoscute atunci cand acestea se produc (si nu atunci cand se primeste sau se plateste numerarul) si raportate in perioadele aferente.
- Pragul de semnificatie - un element este semnificativ si trebuie prezentat daca poate influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatilor financiare.
- Cumularea / compensarea - fiecare element semnificativ trebuie prezentat in mod separat in situatiile financiare: elementele semnificative nu trebuie cumulate sau compensate.
BIBLIOGRAFIE
B. Colasse, Contabilitatea generala, Editura Moldova, Iasi 1995, pag. 94
Demetrescu, C.G., Istoria contabilitatii, Editura Stintiifica, 1972 pag.104
Dutescu, A., Politici contabile de intreprindere, Editura C.E.C.C.A.R., Bucuresti 2003, pag. 11
Iacobescu, Sp., Sorescu, Al., Contabilitatea comerciala generala, vol. II., Bucuresti 1923, pag. 464
Pasca, N., Contabilitatea financiara, editia a III-a, Editura Intelcredo Deva, 1999
Ristea, M., Contabilitatea financiara a intreprinderii, Editura Universitara, 2005
Voina, D., Contabilitate generala, Brasov 1947, pag. 263
| Contact |- ia legatura cu noi -| |  |
| Adauga document |- pune-ti documente online -| |  |
| Termeni & conditii de utilizare |- politica de cookies si de confidentialitate -| |  |
| Copyright © |- 2024 - Toate drepturile rezervate -| |  |
 |
|||
|
|||
Documente online pe aceeasi tema | |||
|
| |||
|
|||
|
|
|||