Analiza situatiei patrimoniale la s.c. pro f s.r.l.

ANALIZA SITUATIEI PATRIMONIALE LA S.C. PRO F S.R.L.

1.1. PREZENTAREA SOCIETATII COMERCIALE S.C. PRO F S.R.L.

Identitate

Identitatea S.C. PRO F S.R.L. se regaseste la inceputul anului 1996, plecand la drum cu o echipa tanara si dinamica, dar experimentata, ce si-a propus sa ofere servicii de inalta calitate clientilor sai. Din dorinta de a acoperi o gama cat mai larga de produse, compania si-a diversificat constant oferta, in momentul actual fiind un furnizor apt pentru a utila un birou modern, luand in calcul preferintele si bugetul clientilor.

1.1.1. Cadrul juridic

S.C. PRO F S.R.L. a fost infiintata in 1996 fiind o companie cu capital integral romanesc.

In prezent , capitalul social este de 20.000 lei .

1.1.2. Amplasament

S.C. PRO F S.R.L. are sediul in Timisoara, str. Calea Aradului, nr. 140.

Activitatea societatii se desfasoara prin cele cinci magazine de profil situate in orasele Timisoara, Sibiu, Pitesti si Brasov, precum si in cele opt filiale aflate in tara.

1.1. Obiectul de activitate

S.C. PRO F S.R.L. are ca principal obiect de activitate

vanzarea cu amanuntul in magazine specializate a produselor de papetarie si birotica precum si asigurarea serviciilor de multiplicare (copiere-xerox).

Activitatea este concentrata catre domeniul "Business to Business". Marcile comercializate sunt marci cunoscute la nivel international pentru calitate si performatele in utilizare.

Din 1996 si pana astazi activitatea companiei s-a dezvoltat an de an, ajugand in prezent sa deserveasca peste 5000 de clienti din intreaga tara si situandu-se astfel in topul primelor zece firme de papetarie din Romania.

S.C. PRO F S.R.L. ofera clientilor sai peste 4000 de produse de papetarie si birotica. Preturile pe care S.C. PRO F S.R.L. le practica pentru produsele sale difera in functie de calitatea produselor. Scopul S.C. PRO F S.R.L. nu este acele de a oferii clientilor sai produse slab calitative la preturi ridicate sau produse de calitate superioara la preturi reduse, ci este acela de a oferi cel mai bun raport calitate-pret. Produsele de papetarie si birotica comercializate de S.C. PRO F S.R.L. se adreseaza tuturor bugetelor, pentru fiecare produs comercializat incercand sa ofere o gama larga de preturi astfel incat clientii sa aleaga varianta optima.

Obiectivul firmei este acele de a satisface in orice conditii clientii, de a veni in intampinarea nevolilor acestora, stabilind relatii de colaborare cat mai avantajoase pentru toate partile implicate, dand dovada de profesionalism si responsabilitate.

1.1.4. Atitudine

Atitudinea S.C. PRO F S.R.L. se reflecta prin calitate si diversitate, prin preturi competitive, deschidere fata de propunerile clientilor precum si prin politica echipei firmei de a mentine o stransa legatura cu clientii sai. Dedicatia, profesionalismul, dinamismul, ambitia de a satisface orice exigenta/provocare sunt principalele atuuri ale firmei, calitati reale descrise de catre colaboratorii ei. Firma S.C. PRO F S.R.L. este adepta unei colaborari pe termen lung si al ideii de dezvoltarea ei se solidifica impreuna cu clientii. Solutiile pe care le ofera clientilor sunt dintre cele mai variate, venind in intampinarea lor cu sfaturi si idei practice. Preturile negociabile, termenele de plata, livrare gratuita in maxim 4h, stocurile nelimitate, posibilitatea de a livra si cantitati mici, atunci cand necesarul clientului trebuie satisfacut rapid, toate acestea contribuie la o colaborare inedita si chiar unica cu partenerii firmei.

1.1.5. Structura organizatoricA

La inceputul anului 2006 structura firmei S.C. PRO F S.R.L. se prezinta astfel:

■ peste 100 de angajati;

■ cinci magazine de profil in orasele: Timisoara Brasov, Pitesti si Sibiu;

■ opt filiale proprii in orasele Bucuresti, Ploiesti, Cluj, Oradea, Pitesti, Sibiu, Timisoara;

■ prezenta in marile lanturi de hypermarket-uri: Selgross, Carrefour, Metro, Cora, Billa;

■ prezenta in toate judetele tarii prin distribuitori locali;

1.1.6. Organizarea   Si conducerea contabilitATii

Organizarea contabilitatii din cadrul S.C. S.C. PRO F S.R.L. este in concordanta cu prevederile legii in vigoare.

Conducerea contabilitatii urmareste respectarea prevederilor legii pentru atingerea obiectivului fundamental al contabilitatii, acela "de a furniza o imagine fidela asupra situatiei patrimoniului si a rezultatului exercitiului".

Contabilitatea este organizata pe doua paliere intercorelate: contabilitatea financiara sau generala si contabilitatea interna de gestiune sau analitica.

Contabilitatea financiara are ca obiect circuitul patrimonial al societatii luat in totalitatea si structuralitatea sa ca entitate gestionara. Scopul sau este acela de a determina periodic, de regula la incheierea exercitului financiar, situatia patrimoniului. Contabilitatea financiara asigura si gestioneaza informatiile necesare completarii bilantului contabil, contului de profit si pierdere si anexelor la bilant.

Contabilitatea interna de gestiune are ca obiect evidenta, calculul, analiza si controlul costurilor si rezultatelor analitice. Obiectul si scopul contabilitatii interne de gestiune se identifica cu:

gestiunea analitica a stocurilor

calcularea costurilor produselor, serviciilor;

determinarea rezultatelor analitice prin compararea costului produselor cu pretul lor de vanzare

previziunea cheltuielilor si veniturilor prin intocmirea retelei de bugete interne.

Metoda de evidenta contabila este metoda inventarului permanent, metoda pe jurnale si Cartea Mare.

Registrele ce se folosesc in contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Registrul inventar, Cartea Mare.

Registrele de contabilitate sunt utilizate in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat completate, permitand in orice moment identificarea si controlul operatiilor patrimoniale efectuate.

Cartea Mare serveste, in cadrul formei de inregistrare pe jurnale, la stabilirea relajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice, intocmindu-se la sfarsitul lunii pe baza jurnalelor.

Departamentul economic este condus de un Director economic , care are in subordine urmatoarele compartimente :

serviciul contabilitate ;

serviciul financiar ;

serviciul preturi , analiza economica si BVC ;

serviciul de control financiar - preventiv .

a ) Serviciul contabilitate, condus de un sef serviciu , asigura evidentierea operatiunilor economice efectuate de societate , stabilirea rezultatelor ; este organizat conform Legii 82 /1991.

Serviciul contabilitate se ocupa de evidenta:

- stocurilor ( materiale , produse finite , obiecte de inventar , marfuri)

- furnizorilor

- mijloacelor fixe

- contabilitatii de gestiune

- veniturilor si a cheltuielilor .

Evidenta contabila utilizeaza metoda pe jurnale - cartea mare .

Conform art. 68 din Legea contabilitatii 82 /1991 , la iesirea din patrimoniu, pentru evaluarea bunurilor materiale , societatea utilizeaza metoda FIFO .

b ) Serviciul financiar, condus de un sef serviciu aflat in subordinea directorului economic , asigura prin subordonatii sai , evidenta :

incasarilor si platilor in lei si devize ;

calculul , contabilizarea drepturilor salariale ale angajatilor ;

calculul , contabilizarea si plata impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat , bugetelor locale si bugetului asigurarilor sociale ;

evidenta contabila si urmarirea clientilor societatii .

Contabilizarea tertilor , trezoreriei se face conform normelor stabilite de Legea 82 / 1991 , precum si legislatiei in vigoare , referitoare la impozite si taxe datorate .

c ) Serviciul preturi , analiza economica si BVC , este condus de un sef serviciu care asigura , alaturi de angajatii sai , calculul preturilor produselor efectuate , negociaza cu partenerii interni si externi valoarea produselor contractate .

Prin biroul de analiza economica si BVC asigura analizarea profitabilitatii pentru fiecare produs realizat , ia masuri in vederea nerealizarii de produse neprofitabile si asigura bugetarea veniturilor si cheltuielilor la nivel de fiecare sectie de productie .

d ) Serviciul CFP asigura efectuarea controlului preventiv pentru operatiunile efectuate de societate . Controlul propriu este realizat si organizat conform HG 720 / 1991 , atat prin serviciul de CFP , cat si prin cel de CFI , care urmareste evidentierea si gestionarea bunurilor materiale ale societatii .

Societatea tine toate registrele contabile si intocmeste bilant conform Legii 82 /1991, respectand principiile contabile si legislatia in vigoare, privind impozitele si taxele datorate.

Judetul: 35 TIMIS

Persoana juridica: S.C. PRO F S.R.L.

Adresa: localitatea Timisoara, str. Calea Aradului, nr. 140

Numar din Registrul Comertului: J35/71689/1996

Forma de proprietate: 35--Societati comerciale cu raspundere limitata

Activitatea preponderenta (cod si denumire clasa CAEN): 5147--Comert cu ridicata al altor bunuri de consum nealimentare n.c.a.

Cod de identificare fiscala:14955601 Tipul sit.financiare: MI - Microintreprindere

BILANT

la data de 31.12.2009

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

la data de 31.12.2009

2. ANALIZA CORELATIEI FR- NFR -TN

Structura bilantului financiar (patrimonial)

Structura bilantului functional

ANALIZA FONDULUI DE RULMENT

a. Conform conceptiei patrimoniale (financiare)

FR = CPM - AI

FR 2004= 42.984 - 35.492 = 7.492

RF 2005 = 159.650 - 36.392 = 12258

Fondul de rulment poate fi descompus in fond de rulment propriu si fond de rulment imprumutat (strain

FR = FRP + FRI

FRP = CP - AI

FNI = Datorii pe termen mediu + Datorii pe termen lung

FRP 2004 = 42.984 - 35.492 = 7.492

FRP 2005 = 59.650 - 36.392 = 2258

FRI 2004 = 0

FRI 2005 = 100.000

FR 2004 = 7.492 + 0 = 7.492

RF 2005 = 100.000 + 2258 = 12258

b. Conform conceptiei functionale :

FRNG = Surse aciclice - Active aciclice

FRNG 2004 = 54.438 - 46.942 =7.492

FRNG 2005 = 175.800 -51.942 = 12858

Fondul de rulment net global se mai poate determina astfel:

FRNG=(Nevoi ciclice+Nevoi de trezorerie)-(Resurse ciclice-Resurse de trezorerie) =

= (ACE + ACAE+DPB) - ( DE +DAE + CRT )

FRNG 2004 = (58.532 + 4.536 +25.360) - (77.564 + 372 + 0 7.492

FRNG 2005 = (42.809 + 387 +186.397) - (102.363 +372 + 0) = 12858

Deoarece fondul de rulment este pozitiv rezulta ca firma are lichiditati, nefiind obligata sa angajeze noi credite pentru finantarea nevoilor de exploatare.

4. ANALIZA NEVOII DE FOND DE RULMENT  

a. Pe baza bilantului patrimonial (financiar)

NFR = ( ACR - DPB) - ( Datorii pe termen scurt - Credite pe termen scurt)= ( ACR - DPB ) - Obligatii pe termen scurt

NFR 2004 = 6068 - 80.936 = -17.868

NFR 2005 = 42.596 - 105.735 = -6139

sau

NFR = Stocuri + creante - credite pe termen scurt

NFR 2004 = (60.108 + - 80.936 = - 17.868

NFR 2005 = (34.009 + 8.587) - 105.735 = -6139

b. Pe baza bilantului functional

NFR = Nevoi ciclice - Resurse ciclice

NFR 2004 = 6068 - 80.936 = - 17.868

NFR 2005 = 4196 - 105.735 = -62 .539

sau

NFR = NFRE + NFRAE

unde:

NFRE = Active ciclice aferente axploatarii - Surse ciclice din afara exploatarii

NFRE 2004 = 58.532 - 77.564 = -19.032

NFRE 2005 = 42.809 - 102.363 = -59.554

NFRAE = Active ciclice din afara exploatarii - surse ciclice din afara exploatarii

NFRAE 2004

NFRAE 2005 = 387 - 372 = -2.985

NFR 2004 = -19.032 + 1.164 = -17.868

NFR 2005 = -59.554 - 2.985 = -62.539

NRF este negativa, ccea ce inseamna un decalaj nefavorabil intre lichiditatea stocurilor si restul elementelor patrimoniale.

5. ANALIZA TREZORERIEI NETE

Pe baza bilantului patrimonial

TN = FR - NFR

TN 2004 = FR 2004 - NFR 2004 = 7.492 + 17.868 = 25.360

TN 2005 = FR 2005 - NFR 2005 = 12258 + 6139 = 186.997

Pe baza bilantului functional

TN = FRNG - NFR

TN 2004 = 7.492 + 17.868 = 25.360

TN 2005 = 12858 + 62.539 = 186.397

Trezoria neta este pozitiva, ccea ce semnifica un excedent monetar al exercitiului financiar.

6. ANALIZA RATELOR DE STRUCTURA

6.1. ANALIZA RATELOR PRIVIND STRUCTURA ACTIVULUI

6.1.1. RATA ACTIVELOR IMOBILIZATE

Rata imobilizarilor necorporale

Rata imobilizarilor corporale

Rata imobilizarilor financiare

6.1.2. RATA ACTIVELOR CIRCULANTE

Rata stocurilor

Rata creantelor comerciale

Acest indicator evidentiaza impoartanta portofoliului de creante comerciale in patrimoniul intreprinderii.

Rata este influentata de specificul activitatii, puterea de negociere a intreprinderii cu partenerii comerciali dar si de managementului intreprinderii.

Rata disponibilitatilor

7. ANALIZA RATELOR PRIVIND STRUCTURA PASIVULUI

Rata stabilitatii financiare

Rata autonomiei financiare

Rata datoriilor totale ( Rata indatorarii globale)

Rata datoriilor pe termen scurt

8. ANALIZA LICHIDITATII SI SOLVABILITATII FIRMEI

8.1. ANALIZA LICHIDITATII SI A RATELOR DE LICHIDITATE

Rata lichiditatii curente

- Active curente = ACR nete - Stocuri

- Pasive curente = Datorii curente

Rata lichiditatii rapide

Rata lichiditatii imediate

Rata lichiditatii la vedere

9. ANALIZA SOLVABILITATII SI A RATELOR DE SOLVABILITATE

1. Rata solvabilitatii patrimoniale

Este o situatie normala deoarece rata este peste 50%.

2. Rata solvabilitatii generale

Rata are valoarea de peste 140%, ceea ce inseamna ca are capacitate de plata. Acesta rata poate fi calculata si prin urmatoarele modalitati:

Rata indatorarii totale

4. Rata indatorarii pe termen lung

Capacitatea de indatorare

Capacitatea de rambursare

Rata cheltuielilor financiare

10. ANALIZA ECHILIBRULUI FINANCIAR PE BAZA DE INDICATORI

RATELE DE INDATORARE

1. Rata de indatorare a capitalului propriu

2. Rata globala de indatorare

Ratele bazate pe cash-flow

Rata de acoperire a dobanzilor

Rata de acoperire a cheltuielilor fixe

Alte rate ale echilibrului economico-financiar

Rata autonomiei financiare

Rata de finantare a stocurilor

Rata de autofinantare a activelor

4. Rata de finnatare a imobilizarilor prin capitaluri proprii

1.1. ANALIZA VITEZEI DE ROTATIE A ACTIVELOR CIRCULANTE

Viteza de rotatie a ACR poate fi exprimata in :

Numar de rotatii

Durata in zile

Analiza factoriala a vitezei de rotatie a ACR

Schema de analiza:

Influenta modificarii cifrei de afaceri

Influenta modificarii activelor circulante

VERIFICARE :

Influenta modificarii stocurilor

2.2. Influenta modificarii creantelor

Influenta modificarii disponibilitatilor

VERIFICARE :

4. CONCLUZII

Drepturile de proprietate confera titularilor lor posibilitatea de a utiliza un obiect in scopul consumului sau productiei, permitand astfel sa se obtina un venit si posibilitatea de a transmite acel obiect altei persoane.

In general o intreprindere detine asemenea drepturi de proprietate asupra unui ansamblu variat de obiecte. Unele sunt bunuri materiale cum ar fi terenurile, constructiile, stocurile de marfuri, de materiale sau de produse finite. Dar si unele bunuri imateriale pot reprezenta drepturi de proprietate cum ar fi: brevetele, licentele, concesiunile, programele informatice si alte elemente incorporale.

In al doilea rand, drepturile patrimoniale inglobeaza drepturile de creanta, adica drepturile asupra tertilor. Ele corespund angajamentelor contractate cu diferiti parteneri (debitori) in interesul intreprinderii. Astfel, clientii carora le-a fost acordat un termen de plata si-au luat angajamentul de a plati suma stabilita la o data convenita dinainte. De asemenea, beneficiarii unui imprumut sunt debitori ai intreprinderii si se angajeaza sa restituie in viitor suma si sa plateasca dobanzile prevazute. Conturile de clienti si de debitori din activul bilantului, inregistreaza asemenea creante, existente la data inchiderii bilantului.

In urma studierii bilantului societatii S.C. VOBIS VAMETT S.R.L. pe perioada 31.12.2008-31.12.2009, putem desprinde urmatoarele concluzii:

fondul de rulment este pozitiv rezulta ca firma are lichiditati, nefiind obligata sa angajeze noi credite pentru finantarea nevoilor de exploatare;

NRF este negativa, ccea ce inseamna un decalaj nefavorabil intre lichiditatea stocurilor si restul elementelor patrimoniale;

Rata disponibilitatii este influentata de specificul activitatii, puterea de negociere a intreprinderii cu partenerii comerciali dar si de managementului intreprinderii. In cazul S.C. VOBIS VAMETT S.R.L., avem o rata de peste 70%

Rata solvabilitatii firmei este de peste 140%, ceea ce inseamna ca firma dispune de lichiditati.

In urma analizei indicatorilor financiari pe anul 2009 si comparand rezultatele exercitiului financiar din ultimii trei ani putem concluziona ca S.C. VOBIS VAMETT S.R.L. este o firma solvabila, cu mare flexibilitate financiara, indreptata spre maximizarea profitului.

S-a remarcat preocuparea managementului pentru continuarea restructurarii companiei si realizarea de investitii-cheie de-a lungul intregului an, investitii care au contribuit la retehnologizarea si eficientizarea activitatii de productie a companiei.

De asemenea, investitiile realizate au vizat atat reabilitarea si modernizarea cladirilor aflate in patrimoniul companiei, crescandu-se astfel valoarea de piata a acestora, cit si dotarea cu utilaje performante.

BIBLIOGRAFIE

1. I. Batrancea - Analiza economica si financiara a societatilor comerciale. Editura "ETA", Cluj-Napoca, 1996;

2. I. Cainap - Analiza economica si financiara a firmelor de turism si comert, Universitatea Crestina "Dimitrie Cantemir", Cluj-Napoca, 2004

V. Ilie - Gestiunea financiara a intreprinderii, ASE, CIG, ANUL III, 2006

4. A. Isfanescu (coordonator) - Ghid practic de analiza economico-financiara, Ed. Tribuna Economica Bucuresti 2002

5. A. Istefanescu, V.Robu, A. Tutu - Evaluarea intreprinderii, Editura Tribuna Economica Editia a II a, Bucuresti, 1999

6. D. Margulescu ( coordonator ) - Analiza economico-financiara a intreprinderii, Editura Tribuna Economica, Bucuresti, 2001

7. D. Robu - Bilantul contabil, Bucuresti

8. L. Salagean - Note de curs : Analiza economico -financiara, Anul III, UGB Brasov, 2006

9. P. Serban - Analiza activitatii economico-financiare, Manual pentru profil economic, Editura Didactica si Pedagogica, Buc., 1999

10. I . Oprean , Intocmirea si auditarea bilantului contabil, Editura Intelcredo, Deva, 1997

11. Ana Stoian Contabilitate si gestiune fiscala, Ed. Margaritar, 2001.

Ordonanta Guvernului nr. 75, M.O. nr. 256/4 iunie 1999

Ordonanta Guvernului nr. 119, M.O. nr. 430/31 august 1999

Ordonanta Guvernului nr. 119, M.O. nr. 430/31 august 1999

Ordonanta Guvernului nr. 46/2000, M.O. nr. 203/11 mai 2000

H.G. nr. 591/2000 pentru aprobarea ROF al Camerei Auditorilor din Romania

O.M.F. nr. 403/1999 privind reglementarile contabile armonizate cu

Directiva a IV-a a CEE si Standardele International de Contabilitate,

M.O. nr. 480/4 octombrie 1999

Directiva VIII a CEE