Contul 418 "clienti facturi de intocmit"

CONTUL 418 "CLIENTI FACTURI DE INTOCMIT"

In practica cateodata exsita situatii in care vanzarea produselor se efectueaza pe baza "Avizului de insotire al marfii",a "Dispoztiei de incasare" care insoteste bunurile pe perioada transportului ,factura urmand sa fie intocmita ulterior.De asemenea pentru livrarile nestocabile reprezentate de energie,gaze,apa,telefon,creantele sunt neexigibile,in momentullivrarii bunurilor sau serviciilor,ele devenind exigibile la sfarsitul lunii,odata cu intocmirea facturii.

[1]In aceasta situatie vanzatorul foloseste contul 418"Clienti facturi de intocmit" care dupa functia contabila este un cont de activ. Se debiteaza cu valoarea livrarilor catre clienti, aferente exercitiului financiar in curs, pentru care nu s-au intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta. Se crediteaza cu valoarea facturilor intocmite catre clienti. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate, pentru care nu s-au intocmit facturi.

Contul 418 de debiteaza cu:

contravaloarea bunurilor livrate , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate catre clienti aferente exercitiului in curs, pentru care nu s-au intocmit facturi , inclusiv TVA aferenta , prin creditul conturilor 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708  si 4428 " TVA neexigibila ";

diferentele favorabile de curs valutar constatate la inchiderea exercitiului, aferente creantelor in devize pentru care nu s-au intocmit facturi;

reluarea la inceputul anului a diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului precedent;

Contul 418 se crediteaza in momentul facturarii bunurilor livrate  anterior sau a lucrarilor executate si serviciilor prestate anterior, prin debitul contului 411 " Clienti" precum si cu urmatoarele conturi:

- imobilizari financiare: titluri de participare (inclusiv varsaminte de efectuat), imprumuturi acordate pe termen lung, titluri imobilizate ale activitatii de portofoliu, creante legate de participatii si alte creante de natura imobilizarilor.

Analiza se poate efectua cu ajutorul indicilor de dinamica, de realizare a programului intern, a comparatiei, a abaterilor in marime absoluta si relativa, a indicatorilor statistici de dispersie, de tendinte in dezvoltare, etc.

2. Analiza activelor circulante

In cadrul activelor circulante se includ stocurile (ca valori din exploatare), creantele sau datoriile tertilor (valori realizabile pe termen scurt) si disponibilitatile in numerar si de la banca (valori disponibile).

Analiza stocurilor

In cadrul stocurilor sunt cuprinse stocurile de rezerve materiale si cheltuielile pentru productia neterminata, stocurile de produse finite, semifabricate, marfuri (inclusiv cheltuielile de circulatie aferente) si ambalaje, care reprezinta valori materiale consumabile, pe termen scurt, existente in cadrul firmei, pentru asigurarea continuitatii si ritmicitatii activitatii acesteia.

Principalele obiective ale analizei stocurilor sunt:

- studierea pe total si pe categorii, a stocurilor efective (St₁) in comparatie cu cele optime (St₀), minime sau medii antecalculate si determinarea stocurilor peste cele optime sau sub cele optime si a imobilizarilor in stocuri

- stabilirea cauzelor care au provocat aparitia stocurilor efective peste sau sub cele optime sau minime, precum si a posibilitatilor de reducere si lichidare a imobilizarilor in stocuri nenecesare;

- analiza structurii calitative a stocurilor si depistarea celor care au o utilizare lenta, a celor neutilizabile in productia firmei, a celor declasate, depozitate necorespunzator, in curs de casare;

- analiza lipsurilor de valori materiale.

Cu ajutorul datelor din bugetul de venituri si cheltuieli, evidenta contabila si cea tehnico-operativa, se urmareste masura in care stocurile efective corespund, pe total si pe elemente, cu cele optime sau minime.

Pentru o apreciere mai completa a activitatii firmei in ceea ce priveste incadrarea in volumul optim al stocurilor se vor compara si soldurile medii cu cele optime, stabilindu-se, in medie, pe trimestru sau pe an, daca au aparut depasiri sau nerealizari.

Cauzele principale care duc la aparitia stocurilor peste sau sub cele optime se stabilesc si se studiaza pe cele trei stadii ale circuitului economic: aprovizionare, productie, desfacere.

Cauzele pot fi de ordin obiectiv, fiind legate de modificarea volumului sau structurii productiei, ca urmare a unor noi conditii ale pietei interne sau externe de aprovizionare si desfacere. In aceste cazuri, pentru acoperirea nevoilor sale financiare, firma poate solicita si primi imprumuturi pe termen scurt sau alte forme de sprijin financiar.

Exista i

diferente nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia facturari, prin debitul contului 665 " Cheltuieli din diferente de curs valutar;

diferente nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize, ne facturate pana la inchiderea exercitiului financiar;

reluarea la inceputul anului a diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la finele anului precedent;

Soldul contului este debitor si reprezinta valoarea bunurilor livrate , a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate pentru care nu s-au intocmit facturi. 

Daca se constata la sfarsitul; exercitiului ca anumite creante fata de anumiti clienti devin dubioase sau incerte, adica incasarea lor in parte sau in totalitate este indoielnica, tinand cont de situatia financiara nesatisfacatoare a debitorului, acestea se vor transfera din contul 4111 "Clienti " in contul 4118 Clienti incerti " . Creanta se va transfera cu nivelul ei total, deci inclusiv cu cota ei de TVA.