Metodologia acordarii vizei de control financiar preventiv

Metodologia acordarii vizei de control financiar preventiv

Controlul financiar preventiv asupra documentelor privind operatiuni din care se nasc sau deriva drepturi si obligatiuni patrimoniale, precum si cele privind stingerea sau lichidarea unor drepturi sau obligatiuni se realizeaza in doua etape:

1)     atestarea sau certificarea sefului compartimentului de specialitate in care se executa operatiunea care, prin semnarea documentului, isi asuma raspunderea asupra realitatii, legalitatii, necesitatii, oportunitatii si economicitatii.

2)     viza de control financiar preventiv data de seful compartimentului cu atributii financiar-contabile sau de catre persoanele imputernicite.                                  

In urma verificarilor efectuate si a concluziilor desprinse privind indeplinirea conditiilor de forma si fond de catre documentul prezentat, persoana ce exercita acest control acorda viza prin inscrierea pe document a mentiunii "Control financiar preventiv" insotita de semnatura acesteia si precizarea datei cand s-a efectuat controlul.

Acordarea vizei de control financiar preventiv, modul in care se finalizeaza intreaga actiune, este purtatoarea unor efecte de natura economico-financiara si juridica, dupa cum urmeaza:

unitatea intra in raporturi economice si juridice cu alte persoane fizice  ori unitati patrimoniale.

= imobilizǎri de exploatare;

I aex = imobilizǎri din afara exploatǎrii;

D = disponibilitǎti.

Capitalul economic = Imobilizǎri din exploatare + NFRE

Capitalul investit = Imobilizǎri din afara exploatǎrii + Capitalul economic

Capitalul angajat = Capitalul investit + NFRAE + Disponibilitǎti

Ecuatia echilibrului functional se bazeazǎ pe egalitatea capitalului angajat  din activul cu cel din pasivul bilantului functional, astfel:

Capitalul angajat (total pasiv) = Rpr + Dtl + Ctr, unde:

Rpr = resurse proprii;

DTL= datorii pe termen lung;

Ctr = credite de trezorerie.

Egaland termenii celor douǎ ecuatii care privesc capitalul angajat, rezultǎ:

(NFRE + NFRAE) + (D - Ctr) = (Rpr + DTL) - Ai

NFRT + TN = FRNG

Din relatia de mai sus rezultǎ cǎ principala componentǎ a echilibrului functional este nevoia de fond de rulment, indicator dinamic al cǎrui marime este dependentǎ, in mod direct proportional de evolutia cifrei de afaceri si poate fi previzionatǎ in functie politica viitoare a conducerii intreprinderii privind vanzǎrile. Dacǎ nu intervin modificǎri importante in structura resurselor nevoilor stabile, aceastǎ interdependentǎ a nevoii de fond de rulment cu cifra de afaceri previzionatǎ prezintǎ o anumitǎ stabilitate, care permite intreprinderii sǎ realizeze o previziune pertinentǎ a echilibrului functional.

2. INDICATORI AI NEVOII DE FOND DE RULMENT

Analiza nevoii de fond de rulment se poate face si pe baza metodei ratelor. Cele mai utilizate rate sunt:

1.Rata nevoii de fond de rulment totalǎ:

DzRot = * 360

Intre nevoia de fond de rulment totalǎ si cifra de afaceri existǎ o stransǎ legǎturǎ deoarece cresterea vanzarilor este in stransǎ dependentǎ, pe de o parte cu detinerea de stocuri si acordarea de credite clienti, iar pe de altǎ parte cu obtinerea unor credite furnizori. Situatia este favorabilǎ cand nivelul acestei rate scade, ceea ce semnificǎ o ameliorare a trezoreriei. Aceastǎ ratǎ poate fi calculatǎ distinct pentru activitatea de exploatare si pentru operatiuni din afara exploatǎrii.

2.Rata de finantare a nevoii de fond de rulment totalǎ prin trezorerie:

R = * 100

Mǎrimea acestei rate este subunitarǎ (R < 100%) si reflectǎ mǎsura in care trezoreria participǎ la acoperirea financiarǎ a nevoii de fond de rulment total.

3. INTERPRETAREA NECESARULUI

DE FOND DE RULMENT

In urma comparǎrii activelor ciclice cu resursele ciclice in activitatea unei intreprinderi pot apare urmǎtoarele situatii in ceea ce priveste necesarul de fond de rulment:

a)                             NFR > 0; Active ciclice > Paisve ciclice.

Aceastǎ situtie semnificǎ un surplus de nevoi temporare in raport cu resursele temporare. Este o situatie normalǎ dacǎ este determinatǎ de existenta unui decalaj nefavorabil intre lichiditatea activelor circulante si exigibilitatea datoriilor din exploatare (s-a incetinit incasarea si s-a reglat plata obligatiilor) sau de existenta unor stocuri fǎr&

sefii compartimentelor de specialitate care au prezentat documentele de viza au obligatia de a se conforma vizei primite pe documente si, deci, a efectua operatiuniile solicitate.

din momentul acordarii vizei de control financiar preventiv incepe sa actioneze raspunderea persoanelor care au efectuat controlul si au acordat viza pentru indeplinirea cumulativa de catre operatiile economico-financiare a celor cinci conditii.

Aceasta nu inlatura raspunderea celor ce au intocmit documentul si nici pe cea a sefilor compartimentelor de specialitate ce au atestat (certificat) documentele, cand se constata ca operatiunile pe care le contin nu sunt legale, reale, oportune si economicoase.

Activitatea de control financiar preventiv se analizeaza in cadrul Consiliului de administratie al unitatilor patrimoniale. Cu aceasta ocazie se are in vedere, in principal, in ce masura controlul financiar preventiv constituie un instrument al conducerii in: luarea deciziilor, cunoasterea si urmarirea permanenta a modului de administrare a bunurilor materiale si banesti, identificarea si mobilizarea rezervelor, prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor materiale, tragerea la raspundere a celor vinovati pentru incalcarea dispozitiilor legale.