Esenta fluxurilor mijloacelor banesti si necesitatea analizei acestora

Esenta fluxurilor mijloacelor banesti si necesitatea analizei acestora

Desfasurarea activitatii economice a intreprinderii genereaza permanent miscarea mijloacelor banesti, in Rapoartele financiare pentru reflectarea acestei miscari se aplica notiunea de "fluxul mijloacelor banesti', in literatura de specialitate si practica economica se mai utilizeaza si alte denumiri, ce desemneaza acelasi fenomen: fluxul de disponibilati, de lichiditati, de numerar, de trezorerie etc.Dupa esenta economica, fluxurile mijloacelor banesti reprezinta incasarile (afluxurile) si platile (retragerile) mijloacelor banesti efectuate in cursul perioadei de gestiune respective. Diferenta dintre suma incasarilor si platilor constituie fluxul net de mijloace banesti.

Necesitatea analizei fluxului mijloacelor banesti este determinata de urmatoarele conditii:

utilizarea principiului specializarii exercitiilor, in baza caruia se determina rezultatul financiar si se intocmesc toate Rapoartele financiare in afara de cel privind fluxul mijloacelor banesti;

aparitia modificarilor in marimea stocurilor de materiale, creantelor si datoriilor;

efectuarea diverselor operatiuni economice nemonetare, de exemplu. uzura mijloacelor fixe, amortizarea activelor nemateriale, amanarea impozitelor etc.

Conditiile nominalizate mai sus creeaza decalajul dintre rezultatul financiar si fluxul mijloacelor banesti, adica intreprinderea poate fi profitabila conform datelor Raportului privind rezultatele financiare si, totodata, insolvabila. De aici rezulta necesitatea prezentarii si analizei Raportului privind fluxul mijloacelor banesti care, spre deosebire de alte Rapoarte financiare, se intocmeste in baza principiului de casa.

Analiza fluxului mijloacelor banesti ofera utilizatorilor Rapoartelor financiare posibilitatea de a raspunde la urmatoarele intrebari:

Ce sume au fost incasate in urma activitatii operationale?

De unde provin alte mijloace banesti incasate?

Pentru ce au fost utilizate mijloacele banesti obtinute in cursul activitatii economice?

In ce masura investitiile intreprinderii sunt finantate pe seama mijloacelor banesti provenite din activitatea operationala proprie si pe seama surselor exterioare?

Ce parte din suma totala a mijloacelor banesti, obtinute din surse exterioare reprezinta capital propriu si care parte se refera la surse imprumutate?

Pe seama caror surse se ramburseaza credite si se rascumpara actiuni, obligatiuni?

Cum se utilizeaza mijloacele banesti obtinute in urma emisiunii valorilor mobiliare?

Poate intreprinderea sa plateasca dividendele anuntate sau din cauza fluxului negativ operational este nevoita sa stopeze plata lor?

De ce, in conditiile cresterii profitului, soldul mijloacelor banest:

disponibile scade?

Fluxul mijloacelor banesti legat de activitatea operationala se generalizeaza in capitolul I al raportului "Activitatea operationala' (randurile 010-080).

In postul "Incasari banesti din vanzari' (cod rd.010) se inregistreaza incasarile efective de mijloace banesti (inclusiv TVA si accizele) de la cumparatori si clienti pentru produsele, marfurile vandute, lucrarile executate, serviciile prestate. Aceste incasari cuprind atat achitarea nemijlocita a facturilor comerciale ale perioadei de gestiune curente, cat si plata anticipata si avansurile (primite de la cumparatori si clienti in contul livrarii viitoare a produselor, executarii lucrarilor, prestarii serviciilor), incasarile in contul achitarii creantelor aferente facturilor comerciale, achitarea cambiilor primite anterior.

Postul "Plati banesti furnizorilor si antreprenorilor' (cod rd,020) este prevazut pentru generalizarea sumelor mijloacelor banesti platite efectiv (inclusiv TVA si accizele) furnizorilor si antreprenorilor pentru materiile prime, materialele, marfurile procurate; tertilor pentru serviciile prestate (inclusiv pentru energia electrica si termica) si lucrarile executate; in contul achitarii datoriilor catre furnizori, avansurile (acordate furnizorilor si antreprenorilor pentru livrarea viitoare a produselor, executarea lucrarilor, prestarea serviciilor); achitarea cambiilor acordate anterior.

In postul "Plati banesti salariatilor si contributii pentru asigurarile sociale' (cod rd.030) se reflecta toate platile efective de mijloace banesti platite personalului (sub forma de salarii si alte venituri), cu exceptia dividendelor, creditelor, sumelor din titlurile executorii si avansurilor, in acest rand se reflecta, de asemenea, contributiile la fondul de pensii si asigurarile sociale ale personalului intreprinderii transferate organelor de asigurari sociale si organizatiilor sindicale.

In postul "Plata dobanzilor' (cod rd.040) se reflecta suma mijloacelor banesti platita efectiv in cursul perioadei de gestiune sub forma de dobanzi aferente creditelor si imprumuturilor (inclusiv dobanzile aferente titlurilor de creante proprii), indiferent de destinatia creditelor, domeniul de utilizare, termenele de achitare a acestora, precum si de faptul daca dobanzile au fost constatate ca cheltuieli sau capitalizate. Reflectarea dobanzilor platite in capitolul "Activitatea operationala' se explica prin faptul ca acestea constituie o plata pentru utilizarea in activitatea operationala a resurselor primite de la alte intreprinderi.

Mijloacele banesti sunt valori economice care imbraca forma sau indeplinesc functia de bani. Structural ele se pot gasi sub forma de numerar in casierie, disponibil in contul de decontare si valutar, disponibil banesc in acreditive, carnete de cecuri cu limita de suma, transferuri banesti in expeditie, documente banesti etc. si se reflecta in subcapitolul 2.4 "Mijloace banesti' din Bilantul contabil.Asadar in componenta mijloacelor banesti se cuprind mijloacele banesti in casierie, conturile de decontare si valutar, conturile speciale in banca, documentele banesti, transferurile banesti in expeditie, precum si mijloacele banesti legate. Modul de evidenta a mijloacelor banesti este determinat de actele si documentele normative aprobate de Guvernul Republicii Moldova si Consiliul de Administratie al Bancii Nationale a Moldovei.