Legislatia fiscala referitor la activitatea antreprenoriala

LEGISLATIA FISCALA REFERITOR LA ACTIVITATEA ANTREPRENORIALA

Activitatea de intreprinzator este sursa a veniturilor atat in folosul intreprinzatorilor, cat si cel al statului., pe teritoriul caruia se desfasoara o astfel de activitate. Statul obtine venit sub forma de taxe si impozite. Din aceste  considerente, orice stat este cointeresat in dezvoltarea si sustinerea activitatii de intreprinzator pe teritoriul sau.

Principalul document care reglementeaza sistemul fiscal din Republica Moldova este Codul Fiscal aprobat pe 24.04.1997 si completat in anii urmatori. In prezent Codul Fiscal cuprinde opt titluri:
    1. Informatii generale despre sistemul fiscal;
    2. Impozitul pe venit;
    3. Taxa pe valoarea adaugata;
    4. Accizele;
    5. Administrarea impozitelor;
    6. Impozitul pe bunurile imobiliare;
    7. Impozitele locale:
    8. Taxa pe resursele naturale.
      In tabelul 4 vom gasi dinamica ratelor de impozitare si taxele de stat utilizate in Republica Moldova in ultima perioada.(2005-2008).

Tabelul 4

Unii indici despre impozitele si taxele in RM

*ca si in anii precedenti 2006-2007 cota impozitului pe venit nu a fost modificata de la valoarea 15 % , numai ca in anul 2008 este introdus un nou instrument - impozitul pe profitul reinvesti, care se impoziteaza cu cota zero.

Promotorii ideii spera ca asemenea politica fiscala va asigura accelerarea ritmurilor de dezvoltare a economiei nationale, sporirea atractivitatii investitionale a Republicii Moldova precum  si incurajarea dezvoltarii sectorului real al economiei.

Rata Standard a TVA: 20% - Rata standard, aplicata la bunurile importate si servicii in R.M. Rata Zero: 0% - Bunuri si servicii in domeniul social
Taxe reduse:
8% - Piine, lapte si alte derivate:
5% - Gaze naturale.

Daca ne referim la facilitatile fiscale acordate agentilor economici din Republica Moldova, putem mentiona ca acestea beneficiaza de un sir de scutiri. Spre exemplu, din anul 2006 agentii economici din sectorul I.M.M beneficiaza de urmatoarele facilitati fiscale. Asa agentii economici care aveau un numar mediu de salariati mai mic de 19 persoane, iar suma anuala a vanzarilor nete nu depasea 3 milioane lei(atunci - categoria "intreprindere mica"). Pentru acestea scutirea de impozitul pe venit este de 100% pentru o perioada de trei ani, apoi beneficiaza de o reducere de 35 % a cotei impozitului pe venit pe parcursul urmatorilor doi ani.

In cazul in care antreprenorii din sectorul tehnologiilor informationale desfasoara o activitate de baza de realizare a programelor pe perioada de 5 ani sunt scutiti 100% de impozitul pe venit.

De la 1 ianuarie 2007 a intrat in vigoare redactia noua a art. 492 al Codului fiscal, conform careia, intreprinderile al caror capital social este constituit sau majorat in modul prevazut de legislatie sau care efectueaza investitii capitale in marimea solicitata de Codul fiscal, se scutesc integral sau partial de impozitul pe venit pe citeva perioade fiscale in conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern. Astfel, Guvernul a aprobat Regulamentul cu privire la procedura de incheiere, actiune si rezolutiune a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit conform prevederilor art. 492 alin.(1) si (2) din Codul fiscal, care va face posibila aplicarea in practica a art. 492 al Codului fiscal. Constituirea sau majorarea capitalului social in modul stabilit de legislatie, conform art. 492 al Codului fiscal, reprezinta cheltuielile suportate pentru constituirea sau majorarea capitalului social incepind cu 1 ianuarie 2005 (data introducerii art. 492 din Codul fiscal), pina la depunerea cererii privind solicitarea facilitatii respective.

Efectuarea investitiilor (cheltuielilor) capitale, conform art. 492 al Codului fiscal, reprezinta cheltuielile suportate pentru efectuarea investitiilor (cheltuielilor) capitale incepind cu 1 ianuarie 2007 (data intrarii in vigoare a redactiei actuale a art. 492 al Codului fiscal) pina la depunerea cererii privind solicitarea facilitatii respective. Pentru a obtine scutirea conform art. 492 al Codului fiscal, agentii economici urmeaza sa prezinte organului fiscal cererea si documentele respective. Cererea privind acordarea scutirii si documentele anexate urmeaza a fi examinate de catre organul fiscal in termen de 15 zile, in rezultatul careia organul fiscal:

adopta decizia motivata privind refuzul de acordare a scutirii;

sau accepta acordarea acesteia, instiintind contribuabilul

respectiv printr-un aviz si incheind acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit.

Scutirea de plata impozitului pe venit se acorda incepind cu prima zi a perioadei fiscale (perioada fiscala la impozitul pe venit este anul calendaristic) in care a fost incheiat acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit. Regulamentul mentionat, de asemenea, contine modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, a deciziei cu privire la refuzul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit, a avizului privind acceptarea incheierii acordului si acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit[1].

Tot in anul 2007 au fost operate modificari si completari la Hotarirea Guvernului "Cu privire la limitele cheltuielilor de asigurare ale agentilor economici si persoanelor fizice care practica activitatea de intreprinzator, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitatii de intreprinzator pentru scopuri fiscale" nr. 484 din 4 mai 1998. Conform acestora, marimea totala a defalcarilor pentru contractarea asigurarilor facultative, permise la deduceri ca cheltuieli aferente activitatii de intreprinzator, in scopuri fiscale, nu poate depasi cuantumul primei de asigurare efectiv platite in anul corespunzator, in cazul asigurarilor facultative.

Totodata, marimea totala a defalcarilor permise la deduceri ca cheltuieli aferente activitatii de intreprinzator, in scopuri fiscale, nu poate depasi 3% din suma venitului brut, obtinut din toate sursele, inclusiv din activitatea operationala, de investitii si financiara. Pentru contractarea asigurarilor subventionate de catre stat, marimea defalcarilor permise ca deduceri de cheltuieli aferente activitatii de intreprinzator in scopuri fiscale nu poate depasi cota de prima de asigurare, care urmeaza de a fi platita de catre asigurat. Modificarile si completarile mentionate au intrat in vigoare la 14 septembrie 2007[2]. Informatie privind evidenta contabila a sectorului I.M.M. gasim in anexa 6.