Afaceri Agricultura Comunicare Constructii Contabilitate Contracte Economie Finante Management Marketing Transporturi Management Qdidactic » bani & cariera » management Implementarea sistemului de control managerial Implementarea sistemului de control managerial UCAAPI - MFP IMPLEMENTAREA SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL SCM IN CONFORMITATE CU OMFP NR. 946/2005 PRIVIND CODUL CONTROLULUI INTERN / MANAGERIAL MOTO: Fiecare salariat raspunde de propriul sau control intern ETAPELE PROGRAMULUI DE IMPLEMENTARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL COMISIA DE MONITORIZARE BAZA NORMATIVA: - OMFP nr. 946/2005 privind IMPLEMENTAREA NOULUI SISTEM DE CONTROL INTERN IN INSTITUTIILE PUBLICE, articolul 3,republicat. MOD DE CONSTITUIRE: - responsabilitatea revine conducatorului entitatii / managerului general - participa sefii de compartimente/managementul de linie si specialisti recunoscuti din cadrul acestora - se constituie prin ordin / decizie a managementului general - este o comisie de lucru si monitorizare a activitatilor specifice implementarii sistemului de control managerial - SCM - este o comisie constituita temporar, nu un compartiment (birou, serviciu), pana la implementarea sistemelor de control managerial - SCM - autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de cunoastere a prevederilor OMFP nr. 946/2005,republicat. MODUL DE LUCRU: - elaborarea si insusirea chestionarelor de control intern pentru fiecare standard, care se stabileste prin vot in situatia in care apar divergente - se elaboreaza un program de dezvoltare a SCM pe compartimente cu responsabilitati concrete si termene de realizare - asigura indrumarea metodologica a implementarii SCM si monitorizarea progreselor inregistrate - analizeaza si concentreaza rezultatele din celelalte etape in vederea stabilirii in continuare a masurilor care sa asigure implementarea SCM ATRIBUTIILE AUDITULUI INTERN: - monitorizeaza sistematic toate fazele prezentate mai sus - asigura consilierea pe toata perioada functionarii grupului de lucru - informeaza sistematic managementul general despre stadiul implementarii Standardelor de control intern Nota: Daca nu se organizeaza GRUPUL DE LUCRU, sansele implementarii SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL - SCM sunt minime. Cu ocazia accesarii fondurilor europene in cadrul entitatilor, va fi evaluat modul de implementare a SCM de catre expertii UNIUNII EUROPENE.            Anual va exista o monitorizare externa din partea CURTII DE CONTURI si o data la 5 ani, din partea UCAAPI - MEF sau a organului ierarhic superior. MOTTO Pentru reorganizarea sistemului de control intern/managerial - SCM - nu trebuie sa asteptam sa vina cineva din afara, responsabilitatea i-a fost transferata in totalitate managementului general ETAPELE PROGRAMULUI DE IMPLEMENTARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL IN CONFORMITATE CU OMFP NR. 946/2005 PRIVIND APROBAREA CODULUI CONTROLULUI INTERN ETAPA I. STABILIREA OBIECTIVELOR GENERALE SI SPECIFICE ALE ENTITATII PUBLICE Obiective SMART (Specifice, Masurabile, de Atins, Realiste si in Termen). Standardele ale caror cerinte vor fi avute in vedere sunt: 6 - Structura organizatorica, 7- Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluari. ETAPA II. STABILIREA ACTIVITATILOR SI ACTIUNILOR / OPERATIILOR PENTRU REALIZAREA OBIECTIVELOR SPECIFICE Standardele avute in vedere: 2 - Atributii, functii, sarcini; 6 - Structura organizatorica; 18 - Separarea atributiilor; 21 - Continuitatea activitatii; 23 - Accesul la resurse. Elaborarea Listei activitatilor pe compartimente in mod succesiv, de doua-trei ori, de catre responsabilul compartimentului, conform modelului urmator: Lista obiectivelor si activitatilor Nr. crt. OBIECTIVE ACTIVITATI OPERATII Dezvoltarea unei strategii unitare in domeniul auditului public intern in concordanta cu standardele internationale acceptate in Uniunea Europeana 1.1.Actualizarea documentului strategic in domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Identificarea sistematica, documentarea si analizarea elementelor care  genereaza necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificarilor si completarilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare si completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregatirea  documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeana Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Identificarea sistematica, documentarea si analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificarilor si completarilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului legii privind activitatea de audit intern ETAPA III DESCRIEREA MODULUI DE ORGANIZARE SI FUNCTIONARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL Standardele avute in vedere: 1 - Etica, integritatea; 3 - Competenta, performanta; 4 - Functii sensibile; 18 - Separarea atributiilor; 23 - Accesul la resurse. Descrierea va cuprinde elemente privind: structura organizatorica noile obiective ale entitatii stabilirea indicatorilor de rezultat sau a indicatorilor de performanta resursele umane, materiale, financiare si informationale stabilirea arhitecturii de control intern, conform modelelor prezentate. sistemul de management financiar si control intern comparatie SIC al UE si SIC din Romania. SISTEMUL DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL INTERN - SMFCI INDEPENDENT                ENTITATE AUDITUL INTERN EVALUEAZA SISTEMUL DE CONTROL INTERN CONSILIERE MANAGERIALA CONTROLUL INTERN AUTOCONTROLUL ACTIVITATII CONTROLUL MUTUAL CONTROLUL IERARHIC CONTROLUL PARTENERIAL CONTROLUL DE CALITATE CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV CONTROLUL DE GESTIUNE (PATRIMONIAL) CONTROLUL FINANCIAR-CONTABIL CONTROLUL ADMINISTRATIV INSPECTII SI ALTELE COMPARATIE   SISTEMUL DE CONTROL INTERN AL UE SISTEMUL DE CONTROL INTERN DIN ROMANIA   CONTROL OPERATIONAL

ARHITECTURA SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL

U

C

A

S

M

F

C

REVINE FIECARUI ANGAJAT AL ENTITATII

IMPUNE O ACTUALIZARE SISTEMATICA

REPREZINTA BAZA DEZVOLTARII

CELORLALTE FORME DE CONTROL SI AUDIT

2. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV - 1-5%

OPTIONAL

REALIZEAZA O MONITORIZARE A

RISCURILOR FINANCIARE

DE REGULA SE ELIMINA CAND CONTROLUL

PROCEDURAL AJUNGE LA UN NIVEL CORESPUNZATOR

POATE FI EXERCITAT DE LA NIVEL SUPERIOR

CONTROL CU TRADITIE IN ROMANIA

3. CONTROLUL ULTERIOR - 9-10%

SE REALIZEAZA PRIN DECIZIA MANAGEMENTULUI GENERAL

SE POATE CONSTITUI SI UN COMPARTIMENT DE CONTROL

POATE FI REALIZAT DE LA NIVEL SUPERIOR

4. AUDITUL INTERN

EVALUEAZA SISTEMUL DE CONTROL MANAGERIAL

CONSILIAZA MANAGEMENTUL GENERAL

REPREZINTA O EVALUARE INTERNA

5. AUDITUL EXTERN - AUDIT FINANCIAR

EVALUEAZA EXISTENTA FUNCTIEI DE AUDIT INTERN

INCHIDE FEED-BACK-UL FUNCTIEI DE AUDIT INTERN

OFERA O CERTIFICARE A SITUATIILOR FINANCIARE FINALE

EVALUEAZA MODUL DE ORGANIZARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL

REPREZINTA O EVALUARE EXTERNA

6. AUDITUL EXTERN AL COMISIEI EUROPENE

ASIGURA COMISIA EUROPEANA DE O UTILIZARE REZONABILA A FONDURILOR COMUNITARE ACCESATE

REPREZINTA O EVALUARE EXTERNA

MODUL DE ORGANIZARE A CONTROLULUI MANAGERIAL

Sistemul de management si control intern cuprinde:

1. CONTROLUL OPERATIONAL/CONCOMITENT/PROCEDURAL 50 - 90%

autocontrolul cu formele lui (control mutual, control ierarhic, control partenerial)

se materializeaza in realizarea procedurilor operationale

trebuie sa cuprinda: cadrul normativ, activitatile de control, functiile responsabile, documentele care se elaboreaza

procedurile de lucru se elaboreaza pe baza standardelor de control intern, pentru sectorul public, in numar de 25

respecta principiul celor 4 ochi

costurile de implementare sunt zero

ideal ar fi sa ajunga la un inalt grad de profesionalism.

2. CONTROLUL PREVENTIV / CONTROLUL EX-ANTE                1 - 5%

este un control optional

supervizeaza coerenta logica a unui lant de operatiuni

raspunderea este solidara cu managementul, in raport cu culpa, chiar daca a fost dus in eroare, dar responsabilitatea este in totalitate a managementului general, conform legislatiei noastre

de obicei, auditul intern propune eliminarea acestui control atunci cand controlul procedural este foarte bun

inainte de eliminare, o masura poate fi ridicarea lui la un nivel ierarhic superior.

De exemplu, Banca Mondiala pentru Romania realizeaza controlul      financiar preventiv la Viena, sau in Romania, in perioada de preaderare, controlul preventiv il realiza Delegatia UE.

3. CONTROLUL ULTERIOR / CONTROLUL EX-POST               9 - 10%

prin desfiintarea controlului financiar de gestiune, cu ocazia infiintarii auditului intern, in Romania acest control a fost foarte mult diminuat

se efectueaza pe baza deciziei managementului general

ca exceptie, se poate constitui un compartiment la nivelul entitatii, cand se impune

se realizeaza pe esantioane de 5 - 15%, similar cu sistemul utilizat la fondurile PHARE (5%), ISPA (15%), SAPARD (25%)

misiunile trebuie sa acopere aproximativ 25% din activitatile desfasurate in cadrul entitatii

poate fi asigurat partial sau total si de organul ierarhic superior.

4. AUDITUL INTERN                                                        2 - 5%, max. 10%

evalueaza existenta celor 3 forme de control intern de baza

evalueaza functionalitatea in ansamblu a sistemului de control intern

consiliaza managementul entitatii

activitatea de evaluare are la baza analiza riscurilor

activitate profunda de mare probitate profesionala si de raspundere

reprezinta un canal suplimentar si independent de informare pentru managementul general

standardele de buna practica considera ca recomandarile auditului intern sunt cadouri pentru management

se organizeaza cu acordul organului ierarhic superior

poate fi realizat de organul ierarhic superior

Exemplu: Daca o entitate are un numar mare de auditori interni, aceasta inseamna ca acestia realizeaza si activitati de control ulterior.

5. AUDITUL EXTERN - AUDIT FINANCIAR                               

evalueaza existenta si functionalitatea auditului intern

evalueaza intreg sistemul de control managerial

ofera o certificare a situatiilor financiare anuale

6. AUDITUL EXTERN AL CE PENTRU FONDURILE COMUNITARE

CONCLUZII

Organizarea sistemului de control managerial este in responsabilitatea managerului general

Managerul general nu trebuie sa mai astepte sa vina cineva din afara si sa isi organizeze propriul sistem de control intern

Primele 3 forme de control intern sunt obligatorii

Managerii pot jongla cu formele de control intern de baza, spre exemplu:

- daca este bine organizat controlul procedural, atunci controlul financiar preventiv poate fi transferat la un nivel superior sau chiar eliminat

- daca controlul ulterior nu este eficient sau nu are rezultate, se poate realiza de la nivelul organului ierarhic superior.

Aceasta este Conceptia UE de organizare a sistemului de management si control intern, care include si AUDITUL INTERN

ETAPA IV

IDENTIFICAREA RISCURILOR SI DISFUNCTIONALITATILOR CARE POT

AFECTA REALIZAREA OBIECTIVELOR

Modelul documentului care se elaboreaza in aceasta etapa este urmatorul:

Situatia identificarii riscurilor si disfunctionalitatilor

Standardele avute in vedere: 11 - Managementul riscului; 15 - Ipoteze reevaluari; 16 - Semnalarea neregularitatilor; 18 - Separarea atributiilor; 23 - Accesul la resurse.

Elaborarea Registrului riscurilor conform modelului de pe site-ul: www.mfinante.ro , atasat ca anexa la documentul Metodologia de implementare a Standardului de control intern nr. 11 - Managementul riscurilor.

PRECIZARI PRIVIND ELABORAREA REGISTRULUI RISCURILOR

1. Preluam obiectivele din LISTA OBIECTIVELOR, ACTIVITATILOR SI OPERATIILOR, la care atasam riscurile specifice operatiilor elementare, pana la un nivel rezonabil de detaliere, coloanele 2 - 5;

2. In continuare, se completeaza circumstantele care favorizeaza aparitia riscurilor, responsabilul cu gestionarea riscului si se face aprecierea RISCULUI INERENT , coloanele 6 - 10;

3. Se stabileste strategia adoptata pentru risc, instrumentele de control intern si termenele, care monitorizeaza riscul, coloanele 11 - 14

4. Se stabileste RISCUL REZIDUAL, care va fi urmarit in continuare;

5. Riscul rezidual este riscul care va intra in auditare si la care se vor adauga eventuale RISCURI SECUNDARE;

6. Elaborarea Registrului riscurilor se realizeaza pe compartimentele din structura entitatii, in responsabilitatea sefului de compartiment, care poate stabili un responsabil cu administrarea riscurilor si actualizarea Registrului;

7. Centralizarea registrelor riscurilor de la nivelul compartimentelor in vederea obtinerii REGISTRULUI GENERAL AL RISCURILOR LA NIVELUL ENTITATII;

8. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea si actualizarea sistematica a Registrului general al riscurilor la nivelul entitatii.

9. Responsabilul riscurilor pe compartimente care asista managementul in gestionarea riscurilor va atasa un ISTORIC AL EVOLUTIEI RISCURILOR, de la infiintare pana in prezent, sau cel putin incepand din anul 1990;

10. Stabilirea unui sistem de actualizare periodica a riscurilor atasate operatiilor elementare, cel putin o data pe an;

EVALUAREA ANUALA A SALARIATILOR SE VA COROBORA CU STADIUL REALIZARII SI ACTUALIZARII REGISTRULUI RISCURILOR.

		Fig. nr. 5. MODELUL COCO

RELATIA DE INTERCONDITIONARE DINTRE CONTROL SI AUDIT

NIVELUL

DE RESPONSABILITATE

RELATIA

DE BAZA

ANAF UCASMFC UCAAPI CCR - realizeaza misiuni de

ANC - GF         CAPI AF si AP conform

ANV programului anual

STRUCTURI CECCAR AAIR CAFR - realizeaza AF pentru        

PROFESIONALE                                                                        actionariat, pe baze

contractuale :

sectorul economic public,  

conform OMFP 94/2001

sectorul economic privat

structuri private

Contact |- ia legatura cu noi -|
Adauga document |- pune-ti documente online -|
Termeni & conditii de utilizare |- politica de cookies si de confidentialitate -|
Copyright © |- 2024 - Toate drepturile rezervate -|

Management

Administratie Asistenta sociala Resurse umane

Proiecte pe aceeasi tema Modelarea - conditie fundamentala pentru optimizarea deciziei Notiuni generale de management Necesitatea comunicarii si motivarii comportamentului liderului Fundamentarea si elaborarea bugetelor centrelor de gestiune Tipuri de strategii manageriale Omul din perspectiva organizational manageriala Managementul pe baza costurilor (abm) Politica resurselor umane Leadership (management) as partnership Lectia despre cub de Nichita Stanescu - poezie - definirea managementului prin proiecte

Ramai informat Informatia de care ai nevoie Acces nelimitat la mii de documente, referate, lucrari. Online e mai simplu. Contribuie si tu! Adauga online proiectul sau referatul tau.