Management financiar-bancar - studiu de caz

MANAGEMENT FINANCIAR-BANCAR

STUDIU DE CAZ

Determinarea Si analiza costurilor

I. Probleme de solutionat

Elaborarea antecalculatiei de pret la produsele A si B

Elaborarea postcalculatiei de pret la produsele A si B;

Stabilirea abaterilor realizarilor de la prevederile programului

Analiza cauzelor abaterilor

Formularea propunerilor:

a)    pentru corectia si prevenirea abaterilor negative

b)    pentru extinderea, generalizarea si consolidarea abaterilor pozitive.

II. Datele problemei

1.Productia

Nota: Firma are in program si in realizari si alte produse.

2.Cheltuielile de productie

a.Materiale directe

b.Manopera directa

c.Total costuri directe

d.Cheltuieli de sectie in mii lei

Explicatii	Sectia I-a		Sectia II-a		Sectia III-a		Total		Obs
	Program	Realizat	Program	Realizat	Program	Realizat	Program	Realizat Proiect: Infiintarea filialelor si sediilor secundare ale societatii comerciale pe actiuni Lucrare: Analiza rentabilitatii
-Cheltuieli cu intresinerea si functionarea utilajelor -Cheltuieli cu salariile -Combustibil si energie	150 000	150 000			175 000 151 000	175 000 150 000
Total

e.Cheltuieli generale ale intreprinderii -in mii lei

f.Total cost pe firma -in mii lei

g.Cheltuieli de desfacere

-Directe -in mii lei

-Indirecte (pe total firma in mii lei

h.Alte date

- Metoda de repartizare a cheltuielilor de sectie = Proportional cu materialele directe

- Profitul programat = 10% (rata de costuri)

- Cota de adaos comercial = 10% ]n program; 5% negociat

- TVA = 18% (se considera ca pe produs nu este TVA deductibil)

- Pretul cu amanuntul negociat cu clientul = 2 mil./buc.prod.A; la alegere pentru prod.B.

i.Schema generala de formare a costurilor si preturilor

Mat.dir. + man.dir. + ch.de sectie + ch.gen.ale intreprinderii + ch.desfacere + Profit + Adaos com. + TVA

III.Solutionarea studiului de caz pentru produsul A

A.Antecalculatie si postcalculatie

B.Abateri de la program

1.La materiale directe

a)     Totale

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq_p*CS_p*Pa_p  = (9*8*90 000) - (10*10*70 000) = 6 480 000 - 7 000 000 = - 520 000

b)     Influenta cantitatii de produse (q)

Sq₁*CS_p*PA_p - Sq_p*CS_p*Pa_p  = (9*10*70 000) - (10*10*70 000) = 6 300 000 - 7 000 000 = - 700 000

c)     Influenta consumurilor specifice (CS)

Sq₁*CS₁*PA_p - Sq₁*CS_p*Pa_p  = (9*8*70 000) - (9*10*70 000) = 5 040 000 - 6 300 000 = - 1 260 000

d)     Influenta pretului de aprovizionare

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq₁*CS₁*Pa_p  = (9*8*90 000) - (9*8*70 000) = 6 480 000 - 5 040 000 = + 1 440 000

Sinteza

- 700 000

- 1 260 000

- 1 960 000

+ 1 440 000

- 520 000

2.La manopera directa

a)     Totale

Sq₁*n₁*t₁ - Sq_p*n_p*t_p  = (9*12*400) - (10*10*312,50) = 432 000 - 312 500 = + 119 500

b)     Influenta cantitatii de produse (q)

Sq₁*n_p*t_p - Sq_p*n_p*t_p  = (9*10*312,50) - (10*10*312,50) = 281 250 - 312 500 = - 31 250

c)     Influenta timpului

Sq₁*n₁*t_p - Sq₁*n_p*t_p  = (9*12*312,50) - (9*10*312,50) = 337 500 - 281 250 = + 56 250

d)     Influenta tarifului orar

Sq₁*n₁*t₁ - Sq₁*n₁*t_p  = (9*12*400) - (9*12*312,50) = 432 000 - 337 500 = + 94 500

Sinteza

+ 56 250

+ 94 500

+ 150 750

- 31 250

+ 119 500

3.La cheltuieli de sectie

a)     Cheia de repartizare

k Cheltuieli de sectie pe total firma / Ch. cu materiale directe pe total firma

in program; 9575 000 / 25 000 000 = 0,3830 in realizari

b)     Abateri:

-pe produs = Economii de 852.260 lei, ca efect al reducerii cheltuielilor materiale

-pe ansamblu cheltuielilor si sectiilor

-Depasiri = 49 000 lei

-abaterile pe total si pe sectie

-depasiri la Sectia II-a: 100 milioane lei

-economii la Sectia III-a: 51 milioane lei

-abateri pe naturi de cheltuieli si pe sectie

-depasiri la cheltuieli de intretinere si functionare

la Sectia I-a - 50 milioane lei si economii

la Sectia II-a - 50 milioane lei

-depasiri la ch.salariale la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia I-a 50 milioane lei

-depasiri la combustibil si energie la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia III-a 1 milion lei

-abateri pe naturi de cheltuieli pe ansamblul firmei = depasiri la combustibil si energie = 49 milioane lei

-cheltuielile de Sectie sunt exagerat mai mari. Ele, de regula, nu trebuie sa depaseasca 150% - 200% manopera directa. Or, in cazul produsului A, ele reprezinta peste 1000%.

4.La cheltuielile generale ale intreprinderii

a)     Cheia de repartizare

k Cheltuieli generale ale intreprinderii pe total firma / Costul de sectie pe total firma

in program; 7 000 / 50 000 = 0,14 in realizari

b)     Abateri

-pe produs = Economii 104.085 mii lei, ca efect al reducerii costului de sectie

-pe ansamblul cheltuielilor: Depasire 1 000 000 mii lei

-pe naturi de cheltuieli:

-depasire la reparatii si intretinere - 250 000 mii lei

-depasire la ch. salariale                - 650 000 mii lei

-depasire la alte cheltuieli             - 100 000 mii lei

-Regia de firma este exagerat de mare (14%)

5.La cheltuielile de desfacere

a)     Cheia de repartizare pentru cele indirecte

k Cheltuieli de desfacere indirecte pe total firma / Costul de uzina pe total firma

in program; 6 500 / 57 000 = 0,14 in realizari

b)     Abateri la cheltuielile directe

-Economii la stelaje 20 000 lei

c)     Abateri la cheltuieli indirecte

-Depasiri la alte cheltuieli = 50 000 mii lei

-Economii la salarii = 50 000 mii lei

d)     Cheltuielile la desfacere indirecte par exagerat de mari

Nota: Pentru toate cheltuielile de la pct.1-5 se vor stabili cauzele si se vor propune masurile ce se impun

6.Influentele care au determinat abaterile la profit

Sinteza

-reducere costuri -1 416 000

-reducere adaos comercial -803 077

-reducere TVA -282 593

Total infl. pozitive

-reducere volum productie

(infl. negative)

+ 649 159

Nota: Studentii vor reflecta asupra modului de cuprindere a acestor date si informatii in raportul de analiza.

IV.Solutionarea studiului de caz pentru produsul B

A.Antecalculatie si postcalculatie

B.Abateri de la program

1.La materiale directe

a)     Totale

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq_p*CS_p*Pa_p  = (25*1200*300) - (20*1000*250) = 9 000 000 - 5 000 000 = + 4 000 000

b)     Influenta cantitatii de produse (q)

Sq₁*CS_p*PA_p - Sq_p*CS_p*Pa_p  = (25*1000*250) - (20*1000*250) = 6 250 000 - 5 000 000 = + 1 250 000

c)     Influenta consumurilor specifice (CS)

Sq₁*CS₁*PA_p - Sq₁*CS_p*Pa_p  = (25*1200*250) - (25*1000*250) = 7 500 000 - 6 250 000 = + 1 250 000

d)     Influenta pretului de aprovizionare

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq₁*CS₁*Pa_p  = (25*1200*300) - (25*1200*250) = 9 000 000 - 7 500 000 = + 1 500 000

Sinteza

+ 1 250 000

+ 1 250 000

+ 2 500 000

+ 1 500 000

+ 4 000 000

2.La manopera directa

a)     Totale

Sq₁*n₁*t₁ - Sq_p*n_p*t_p  = (25*580*450) - (20*600*400) = 6 525 000 - 4 800 000 = + 1 725 000

b)     Influenta cantitatii de produse (q)

Sq₁*n_p*t_p - Sq_p*n_p*t_p  = (25*600*400) - (20*600*400) = 6 000 000 - 4 800 000 = + 1 200 000

c)     Influenta timpului

Sq₁*n₁*t_p - Sq₁*n_p*t_p  = (25*580*400) - (25*600*400) = 5 800 000 - 6 000 000 = - 200 000

d)     Influenta tarifului orar

Sq₁*n₁*t₁ - Sq₁*n₁*t_p  = (25*580*450) - (25*580*400) = 6 525 000 - 5 800 000 = + 725 000

Sinteza

+ 1 200 000

- 200 000

+ 1 000 000

+ 725 000

+ 1 725 000

3.La cheltuieli de sectie

a)     Cheia de repartizare

k Cheltuieli de sectie pe total firma / Ch. cu materiale directe pe total firma

in program; 9575 000 / 25 000 000 = 0,3830 in realizari

b)     Abateri:

-pe produs = Depasiri de 1 065 500 lei, ca efect al cresterii cheltuielilor materiale

-pe ansamblu cheltuielilor si sectiilor

- Depasiri = 49 000 lei

-abaterile pe total si pe sectie

-depasiri la Sectia II-a: 100 milioane lei

-economii la Sectia III-a: 51 milioane lei

-abateri pe naturi de cheltuieli si pe sectie

-depasiri la cheltuieli de intretinere si functionare

la Sectia I-a - 50 milioane lei si economii

la Sectia II-a - 50 milioane lei

-depasiri la ch.salariale la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia I-a 50 milioane lei

-depasiri la combustibil si energie la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia III-a 1 milion lei

-abateri pe naturi de cheltuieli pe ansamblul firmei = depasiri la combustibil si energie = 49 milioane lei

-cheltuielile de Sectie sunt exagerat mai mari. Ele, de regula, nu trebuie sa depaseasca 150% - 200% manopera directa. Or, in cazul produsului A, ele reprezinta peste 1000%.

4.La cheltuielile generale ale intreprinderii

a)     Cheia de repartizare

k Cheltuieli generale ale intreprinderii pe total firma / Costul de sectie pe total firma

in program; 7 000 / 50 000 = 0,14 in realizari

b)     Abateri

-pe produs = Depasiri 1 032 286 mii lei, ca efect al cresterii costului de sectie

-pe ansamblul cheltuielilor: Depasire 1 000 000 mii lei

-pe naturi de cheltuieli:

-depasire la reparatii si intretinere - 250 000 mii lei

-depasire la ch. salariale                - 650 000 mii lei

-depasire la alte cheltuieli             - 100 000 mii lei

-Regia de firma este exagerat de mare (14%)

5.La cheltuielile de desfacere

a)     Cheia de repartizare pentru cele indirecte

k Cheltuieli de desfacere indirecte pe total firma / Costul de uzina pe total firma

in program; 6 500 / 57 000 = 0,14 in realizari

b)     Abateri la cheltuielile directe

-Depasiri la stelaje 30 000 lei

c)     Abateri la cheltuieli indirecte

-Depasiri la alte cheltuieli = 50 000 mii lei

-Economii la salarii = 50 000 mii lei

d)     Cheltuielile la desfacere indirecte par exagerat de mari

6.Influentele care au determinat abaterile la profit

Sinteza

-crestere costuri + 9 120 542

- crestere adaos comercial

-crestere TVA

Total infl. pozitive

-crestere volum productie

(infl. negative)