Continutul si rolul impozitelor si taxelor - caracterul obligatoriu al impozitelor

Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor sale. Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie din partea statului.
Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizeaza venit.dintr--o anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care; conform legii, datoreaza impozit. Dreptul de a introduce impozite il are statul si el se exercita, de cele mai multe ori, prin intermediul organelor puterii centrale (Parlamentul}, iar uneori si prin organele administratiei de stat locale. Parlamentul se pronunta in legatura cu introducerea impozitelor de stat de importanta nationaia (generate), iar organele de stat locale pot introduce anumite impozite in favoarea unitatilor administrativ-teritoriale.
Impozitele sint plati care se fac catre stat cu titlu definitiv si neram bursabil. In schimbul acestora, platitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egala sau apropiata.
Sarcina achitarii impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevazuta de lege. Aceasta sursa este, pentru muncitori si functionari - salariul, pentru agentii economici - profitul, pentru proprietarii funciari - renta, pentru detinatorii de hartii de valoare -venitul produs de acestea. Mici meseriasi si liber-profesionistii suporta impozitele din venitul realizat de pe urma activitatii pe care o desfasoara.
Rolul impozitelor de stat se manifesta pe plan financiar, economic si social, dar in mod diferit de la o etapa de dezvoltare a economiei la alta .Rolul cel mai important al impozitelor se manifesta pe plan financiar,deoarece acestea constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.Astfel, in tarile dezvoltate, impozitele si taxele,procura intre opt si noua zecimi din totalul resurselor financiare ale statului. ln_tarile in curs de dezvoltare, ponderea impozitelor si taxelor cunoaste 'diferentieri mai mari in totalul resurselor financiare publice, variind intre cinci si noua zecimi.
In unele tari poate fi remarcata o anumita accentuare a rolului impozitelor pe plan economic, concretizata in incercarile statului de a folosi impozitele ca un miiloc de interventie in activitatea economica .In functie de intentia legiuitorului,impozitele se pot manifesta ca un instrument de stimulare sau de frinare a unei anumite activitati de cres-tere ori de reducere a productiei sau a consumului unui anumit produs,de impulsionare ori de ingradire a comertului exterior.
Referindu-se la rolul impozitelor, un economist francez sublinia ca impozitele pot fi folosite pentru a ,,incuraja (sub forma exonerarii) sau descuraja (pe calea suprataxarii) o anumita activitate economica.Fara sa inceteze de a fi un mijloc de acoperire a cheltuielilor publice, venitul fiscal a devenit un mijioc de interventie in domeniul economic si social'1.

Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaza in faptul ca, prin intermediul lor, statul procedeaza la redistribuirea unei parti importante din produsul intern brut intre clase si paturi sociale, intre persoanele fizice si cele juridice. Astfel, prin intermediul impozitelor si taxelor statul preia la buget intre trei si patru zecimi si chiar mai mult din P.I.B., in tarile dezvoltate si intre doua si trei zecimi in tarile in curs de dezvoltare.
In literatura de specialitate2 se vorbeste de existenfa unor limite ale impozitelor, al caror nivel difera de la tara la tara si de la o perioada la alta. Astfel, dupa cel de-al doilea razboi mondial, daca luam drept criteriu ponderea impozitelor in produsul national brut, se con-sidera ca aceasta limita reprezenta 25%. In a doua jum&tate a anilor '80, aceasta pondere reprezenta, in majoritatea tarilor dezvoltate din Europa, intre 35 si 45%.
Limita impozitelor dintr-o anumita tara este influentata atit de factori externi sistemului de impozite, cat si de factori interni (proprii) ai acestuia.
Din categoria factorilor externi sistemului de impozite, care influenteaza limita impozitelor intr-o tara, se pot mentiona: nivelul produsului intern brut pe locuitor (cu cit acesta este mai mare, cu atit limita impozitelor poate atinge un nivel mai ridicat); nivelul mediu al impozitului si progresivitatea impunerii (tarile cu un grad redus de fiscalitate atrag capitalurile din tarile cu o fiscalitate ridicata); prioritatile stabilite de stat in ceea ce priveste destinatia resurselor financiare conŹcentrate la dispozitia sa (de exemplu, in tarile in care cheltuielile cu educatia si ocrotirea sanatatii ocupa un loc mai important in cadrul cheltuielilor publice, limita impozitelor este mai ridicata); natura institutiilor politice {in tarile cu organe de conducere ale statului alese. in mod democratic, limita impozitelor este mai redusa comparativ cu aceea din statele cu regimuri totalitare).
Asociat impozitelor exista si categoria de taxe. Si taxele sunt instituite prin lege si au un caracter obligatoriu, dar au obiective precizate colectandu-se in anumite scopuri precise.
In cadrul taxelor exista si taxe care sunt obligatorii numai daca populatia solicita un serviciu si presupun o contraprestatie, adica sunt conditionate. Putem exemplifica in acest sens cu unele taxe administrative de genul taxelor notariale sau a taxelor de pasaport.
Prin fiscalitate se intelege preluarea obligatorie pentru bugetul statului a unei parti din veniturile cetatenilor. In ultimii 50 de ani a intervenit notiunea de parafiscalitate care se refera la realizarea altor venituri ale statului decat impozitele si taxele obisnuite. Este vorba aici de taxele administrative despre care am vorbit mai inainte si care sunt percepute de autoritatea publica pentru un presupus serviciu. Aceste taxe se percep in folosul unui anumit serviciu al statului si tendinta este de a stabili marimea acestor taxe mult mai mare decat costul contraprestatiei.
Impozitul poate reprezenta o parghie financiara deosebit de importanta prin intermediul careia statul poate interveni in economie. De altfel, reprezinta cea mai eficienta cale prin care statul poate incuraja anumite tipuri de activitati sau de a determina restrangerea altora.

CLASIFICAREA IMPOZITELOR

In practica financiara se intilneste o diversitate de impozite care se deosebesc nu numai ca forma, dar si ca continut. Pentru a sesiza mai usor efectele diferitelor categorii de impozite pe plan. economic, social si politic, este necesara gruparea acestora pe baza unor criterii stiintifice.
Dupa trasaturile de fond si de forma, impozitele pot fi grupate in impozite directe si impozite indirecte.
Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege. Ele se incaseaza direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite. In cazul acestor impozite, subiectul si suportatorul impozitului sunt, in intentia legiuitorului, una si aceeasi persoana, desi, practic, uneori acestea nu coincid.
Daca tinem cont de criteriile care stau la baza asezarii impozitelor directe, atunci acestea pot fi grupate in impozite reale si impozite personale.
Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamintul, .cladirile, fabricile, magazinele etc.), facindu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozitului. Ele mai sint cunoscute si sub denumirea de impozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza asupra produsului brut al obiectului impozabil, fara a se face nici o legatura cu situatia subiectului impozabil.
Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv, pentru care se numesc impozite subiective.
Impozitele indirecte se percep cu prilejul vinzarii unor bunuri si prestarii unor servicii (transport, spectacole, activitati hoteliere etc.), ceea ce inseemna ca ele vizeaza cheltuielile. In cazul impozitelor indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice decit suportatorului acestora.
Dupa forma pe care o imbraca, impozitele indirecte pot fi grupate in : taxe de consumatie;.venituri de la monopolurile fiscale; taxe vamale; taxe de timbru si de inregistrare.
Daca avem in vedere obiectul impunerii, atunci impozitele pot fi clasificate in impozite pe venit, impozite pe avere si impozite pe comum (pe cheltuieli).
In functie de scopul urmarit la introducerea lor, impozitele pot fi grupate in impozite financiare si impozite de ordine. Impozitele financiare sunt instituite in scopul realizarii de venituri necesare acoperirii cheltuielilor statului. Astfel de impozite sint, in primul rind, impozitele pe venit taxele de consumable etc. Impozitele de ordine sint introduse, mai ales, pentru limitarea anumitor actiuni sau in vederea atingerii unui tel ce nu are caracter fiscal. De exemplu, prin instituirea unor taxe ridicate la vinzarea bauturilor alcoolice si a tutunului se urmareste limitarea consumului acestora, avind in vedere efectul lor nociv asupra sanatatii persoanelor care le consuma.
Dupa frecventa realizarii lor, impozitele se pot grupa in impozite permanente si impozite incidentale. Impozitele permanente se incaseaza periodic (de regula, anual), iar impozitele incidentale se introduc si se incaseaza o singura data (exemplu, impozitul pe avere sau pe profiturile exceptionale de razboi).
Impozitele mai pot fi grupate si dupa institutia care le administreaza. Din acest punct de vedere, in statele de tip federal, se disting impozite federale, impozite ale statelor; provinciilor sau regiunilor membre ale federatiei si impozite locale, iar in statele de tip unitar se intilnesc impozite ale administratiei centrale de stat si impozite ale organelor administratiei de stat locale.

a) Dupa trasaturile de fond si forma, deosebim:

impozite directe, care la randul lor pot fi:

Reale:

impozitul pe cladiri

impozitul pe venitul agricol

impozitul funciar

impozite pe activitati industriale, comerciale si profesiile libere

impozitul pe capital mobiliar sau banesc.

Analiza: Informatii despre procesul de evaluare - selectare a ofertelor de proiect Proiect: Continutul finantelor firmei: functia financiara a firmei

Personale:

Impozitul pe venit

impozite pe veniturile persoanelor fizice:

impozitul pe venituri din salarii

impozitul pe venituri din cedarea folosintei bunurilor

impozitul pe venituri din dividende si dobanzi

impozitul pe venituri din pensii ce depasesc un anumit plafon

- impozite pe veniturile persoanelor juridice:

impozitul pe profit

impozitul pe dividende

Impozitul pe avere

impozite pe averea propriu-zisa

impozite pe proprietati imobiliare, cladiri, mijloace de transport auto, terenuri

impozite asupra activului net

impozite pe cresterea averii

impozitul pe cresterea averii imobiliare

impozitul pe sporul de avere dobandit in situatii exceptionale

impozite pe circulatia averii

impozite pe succesiuni

impozite pe donatii

impozite pe actele de vanzare cumparare a bunurilor imobile

impozite pe hartiile de valoare

impozite indirecte:

accize

taxa pe valoarea adaugata

taxe vamale

taxe de timbru si inregistrare

b) Dupa obiectul impunerii:

- impozite pe venit

- impozite pe avere

- impozite pe cheltuieli

c) Dupa scopul urmarit:

- impozite financiare

impozite pe venitul personelor fizice, juridice

taxa pe valoarea adaugata

taxele vamale

accizele

- impozite pe ordine

accize pentru bauturi alcoolice, produse din tutun

taxe vamale pentru export de materii prime, materiale

impozite pe sporul de avere dobindit in timpul razboiului

taxe vamale sezoniere

supra taxele vamale

d) Dupa frecventa realixarii:

- impozite permanente (ordinare)

impozite pe venit

impozite pe averea propriu-zisa

impozite pe circulatia averii

impozite pe cheltuieli

- impozite incidentale (extraordinare)

impozite pe sporul de avere dobindit in timpul razboiului

taxe vamale sezoniere

supra taxele vamale

e) Dupa institutia care le administreaza

- in statele de tip unitar

impozite ale administratiei centrale de stat

impozite ale administratiei locale

in statele de tip federal

impozite federale

impozite ale statelor, regiunilor membre ale federatiei

impozite locale

Pe plan social, rolul impozitelor este de redistribuire a unei parti din produsul intern brut intre clasele si paturile sociale, intre persoanele fizice si cele juridice, conform obiectivelor de politica sociala, financiara in domeniul utilizarii resurselor financiare publice. Din punct de vedere economic, impozitele isi pot manifesta rolul lor prin influentarea desfasuararii activitatilor economice. Astfel, aordarea de facilitati fiscale de natura scutirii de la plata impozitului pe profit pentru activitatea desfasurata in intreprinderile mici si mijlocii sau practicarea unor cote reduse de impunere pentru profitul obtinut din activitatea de export sunt masuri menite sa stimuleze producatorii vizati.

Prin urmare, tebuie mentionat faptul ca rolul principal al impozitelor datorate statului este acela de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice. Astfel, in tarile dezvoltate impozitele, taxele si contributiile procura opt, noua zecimi din totalul resurselor financiare ale statului. In cadrul tarilor nedezvoltate, ponderea impozitelor si taxelor in totalul resurselor financiare publice inregistreaza diferentieri importante variind intre cinci si noua zecimi.

UNIVERSITATEA CRESTINA DIMITRIE CANTEMIR TIMISOARA

FACULTATEA DE MANAGEMENT TURISTIC SI

COMERCIAL TIMISOARA

CASIFICARA IMPOZITELOR DE STAT

GHERGUS MARIO DORIN

ANUL II GR.III

ZI